Décisions du commissaire fiscal

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de novembre 2002 à octobre 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.



Le Contribuable est une société de marketing stratégique qui fonctionne principalement comme le département marketing de ses clients. Le contribuable fournit à ses clients des services de stratégie, de créativité et de gestion de la production pour des campagnes publicitaires dans les médias et hors médias. Les questions soulevées par le contribuable dans son appel seront traitées séparément ci-dessous. En outre, le contribuable a présenté une offre de compromis dans le cadre de son recours.



S'appuyer sur Va. Code § 58.1-609.6 4Le contribuable conteste l'inclusion de certains postes dans les listes des achats contestés et des exceptions non contestées. Le contribuable soutient que les éléments contestés ont été produits pour son client, situé en dehors de la Virginie. Le contribuable déclare que les documents étaient généralement destinés à être distribués aux clients existants de son client. Le contribuable déclare que les articles qu'il a achetés étaient destinés à la revente et à la livraison au client en dehors de la Virginie. Le contribuable affirme que les articles ne faisaient pas partie d'une campagne médiatique et soutient qu'il ne peut être considéré comme l'utilisateur et le consommateur des articles.

En vertu de Va. Code § 58.1-609.6 5La taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à "[a]dvertising as defined in § 58.1-602." Code de Virginie § 58.1-602 définit la publicité comme suit :

• • La planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Toute personne qui fait de la publicité au sens du présent article est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans cette publicité."

Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-41 B stipule, dans sa partie pertinente :

• • Les entreprises de publicité fournissent des services professionnels et sont les utilisateurs et les consommateurs de tous les biens meubles corporels achetés pour ces entreprises. La taxe s'applique donc à tous les achats effectués par une entreprise de publicité, y compris :

• • Impression, y compris les articles de publipostage, les listes d'adresses non personnalisées ou de stock, les prospectus, les brochures, les dépliants, les autocollants de pare-chocs, les affiches et autres imprimés similaires, qu'ils soient ou non destinés à être utilisés dans le cadre d'une campagne publicitaire spécifique, et qu'ils soient ou non destinés à être distribués en dehors de l'État ; et

• • Articles promotionnels, y compris stylos, crayons, cendriers, calendriers, ballons, t-shirts et autres articles similaires, qu'ils soient ou non utilisés dans le cadre d'une campagne publicitaire spécifique et qu'ils soient ou non destinés à être distribués en dehors de l'État.

Code de Virginie § 58.1-609.6 4 stipule, dans sa partie pertinente, que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux :

• • Catalogues, lettres, brochures, rapports et autres imprimés similaires, à l'exception des fournitures administratives, des enveloppes, récipients et étiquettes utilisés pour l'emballage et l'expédition, et du papier fourni à un imprimeur pour la fabrication de ces imprimés, lorsqu'ils sont stockés pendant 12 mois ou moins dans le Commonwealth et distribués pour être utilisés en dehors du Commonwealth. Au sens de la présente sous-section, "fournitures administratives" comprend, sans s'y limiter, le papier à en-tête, les enveloppes et autres articles de papeterie, ainsi que les factures, les formulaires de facturation, les formulaires de paie, les listes de prix, les cartes de temps, les cartes d'ordinateur et autres fournitures similaires. Nonobstant les dispositions de la sous-section 5 de la présente section ou la définition de "advertising" contenue dans le § 58.1-602, (i) toute entreprise de publicité située en dehors du Commonwealth qui achète des imprimés à une imprimerie située dans le Commonwealth n'est pas considérée comme l'utilisateur ou le consommateur des imprimés lorsque ces achats auraient été exemptés en vertu de la présente sous-section, et (ii) de juillet 1, 1995, à juin 30, 2002, et à partir de juillet 1, 2002, et jusqu'à juillet 1, 2012, toute entreprise de publicité qui achète des imprimés auprès d'un imprimeur dans le Commonwealth ne sera pas considérée comme l'utilisateur ou le consommateur des documents imprimés lorsque ces achats auraient été exonérés en vertu de la sous-section 3 ou de la présente sous-section, à condition que l'agence de publicité certifie au commissaire fiscal, sur demande, que ces documents imprimés ont été distribués en dehors du Commonwealth et que cette certification soit conservée en tant que partie du registre des transactions et fasse l'objet d'un examen ultérieur de la part du commissaire fiscal.

Achats contestés

Postes 1 et 10

Sur la base des informations fournies, le montant retenu dans l'audit en ce qui concerne la ligne 1 correspond à l'achat de crayons de couleur par le contribuable pour son client. Le montant détenu dans l'audit en ce qui concerne la ligne 10 correspond à l'achat d'autocollants par le contribuable pour son client.

Les crayons de couleur et les autocollants en question sont considérés comme des articles promotionnels au sens du titre 23 VAC 10-210-41 B. Conformément à la réglementation, le contribuable est l'utilisateur imposable et consommateur de ces articles. Par conséquent, les frais relatifs à ces articles ont été inclus à juste titre dans la liste des exceptions relatives aux achats contestés. Code de Virginie § 58.1-609.6 4 ne s'applique pas en l'espèce car les biens meubles corporels en question ne sont pas des imprimés au sens de la loi.

Postes 2 et 13

En vertu de Va. Code § 58.1-205, "Toute évaluation d'une taxe par le département est réputée à première vue correct." En conséquence, il incombe aux contribuables de prouver que l'impôt établi par le ministère est incorrect.

En ce qui concerne les postes litigieux, le contribuable n'a pas fourni de documentation suffisante pour étayer son affirmation selon laquelle ces transactions ont été incluses à tort dans la liste des exceptions relatives aux achats contestés dans le cadre de l'audit. Le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de prouver que l'évaluation est incorrecte telle qu'elle a été émise. Par conséquent, un ajustement de l'évaluation concernant ces postes n'est pas justifié, et l'inclusion de ces transactions est jugée correcte.

Postes 3 à 8

Le contribuable soutient que ces postes devraient être supprimés de la liste des exceptions relatives aux achats contestés parce qu'ils représentent des achats exonérés de matériel imprimé.

Au cours de l'audit, le contribuable a indiqué que 8.9 pour cent des biens meubles corporels achetés dans le cadre des transactions représentées par ces postes sont restés en Virginie.

En vertu de Va. Code § 58.1-609.6 4L'achat de matériel imprimé n'est pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation s'il est stocké en Virginie pendant 12 mois ou moins et s'il est distribué pour être utilisé en dehors de la Virginie. Lors de l'audit et en appel, le contribuable n'a pas prouvé que les biens concernés par ces postes ont été stockés en Virginie pendant 12 mois ou moins et distribués pour être utilisés en dehors de la Virginie. Il incombe au contribuable de prouver que l'impôt tel qu'il a été établi est incorrect. Par conséquent, l'inclusion de ces transactions dans l'audit est correcte et elles ne seront pas supprimées de la liste des exceptions relatives aux achats contestés.

Poste 9

En appel, le contribuable a fourni la facture relative à la transaction en question. La facture indique que le bien acheté devait être expédié au client du contribuable à Washington, D.C. En conséquence, cette transaction sera retirée de la liste des exceptions relatives aux achats contestés.

Postes 11 et 12

S'appuyer sur Va. Code § 58.1-609.6 4Le contribuable soutient que ces postes représentent des documents imprimés qui ont été inclus à tort dans la liste d'exceptions des achats contestés.

En vertu de Va. Code § 58.1-609.6 4L'achat de matériel imprimé n'est pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation s'il est stocké en Virginie pendant 12 mois ou moins et s'il est distribué pour être utilisé en dehors de la Virginie. Les factures fournies dans ce cas ne comportent pas d'adresse "à". En outre, le contribuable n'a pas fourni de documents supplémentaires démontrant que ces articles ont été stockés et distribués comme le prévoit la loi. Le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve que ces transactions ont été indûment incluses dans le contrôle. Par conséquent, les transactions ne seront pas supprimées de la liste des exceptions relatives aux achats contestés.

Achats non contestés

Poste 26

S'appuyer sur Va. Code § 58.1-609.6 4Le contribuable soutient que cette transaction est incluse à tort dans l'audit. Le contribuable soutient que cette transaction concerne l'achat exonéré d'imprimés. Les imprimés en question sont du papier à en-tête et des cartes de visite achetés par le contribuable pour l'un de ses clients.

Code de Virginie § 58.1-609.6 4 prévoit que l'exonération des imprimés ne s'applique pas aux fournitures administratives. Conformément à la loi, le papier à en-tête et les cartes de visite en question sont considérés comme des fournitures administratives et l'exonération ne s'applique pas à l'achat de ces articles. Par conséquent, l'inclusion de cette transaction dans l'audit est correcte et ne sera pas supprimée.

Poste 27

Le contribuable soutient que ce poste devrait être supprimé de la liste des exceptions relatives aux achats non contestés parce qu'il s'agit d'un achat exonéré de matériel imprimé.

Au cours de l'audit, le contribuable a indiqué que 8.9 pour cent des biens meubles corporels achetés dans le cadre des transactions représentées par ce poste restaient en Virginie.

En vertu de Va. Code § 58.1-609.6 4L'achat de matériel imprimé n'est pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation s'il est stocké en Virginie pendant 12 mois ou moins et s'il est distribué pour être utilisé en dehors de la Virginie. Lors de l'audit et en appel, le contribuable n'a pas prouvé que les biens concernés par cette rubrique ont été stockés en Virginie pendant 12 mois ou moins et distribués pour être utilisés en dehors de la Virginie. Il incombe au contribuable de prouver que l'impôt tel qu'il a été établi est incorrect. Par conséquent, l'inclusion de cette transaction dans l'audit est correcte et ne sera pas supprimée de la liste des exceptions relatives aux achats contestés.

Ventes contestées

Le contribuable conteste les transactions représentées par les lignes 10 figurant dans la liste des exceptions relatives aux ventes contestées. Le contribuable soutient que les montants imposables indiqués comprennent des frais d'affranchissement qui devraient être supprimés. Enfin, le contribuable affirme que le montant total de la mesure devrait être réduit pour tenir compte du fait que 65 pour cent des ventes ont été effectuées au client du contribuable en Virginie.

Frais de port

La documentation fournie par le contribuable avec son recours à l'appui de son affirmation selon laquelle les montants imposables pour les postes incluent par erreur le coût de l'affranchissement, est la même documentation que celle qui a été fournie au cours de l'exécution de l'audit à l'équipe d'audit du ministère. Sur la base d'un examen de la documentation fournie et d'un examen de la documentation fournie au cours de l'audit, les montants imposables figurant sur la liste des exceptions relatives aux ventes contestées ne comprennent pas de frais d'affranchissement. Les frais d'affranchissement ont été retirés des montants imposables au cours de l'audit. Par conséquent, une révision de la mesure relative aux ventes contestées n'est pas justifiée en l'espèce.

Ventes en Virginia

À l'appui de sa thèse selon laquelle la mesure des ventes devrait être réduite pour refléter le pourcentage de ventes dans lesquelles le bien est resté en Virginie, le contribuable a fourni un récapitulatif du nombre d'envois postaux pour le mois d'avril. Le document porte une date de télécopie d'avril 2006, mais il n'indique pas expressément l'année que le résumé représente. Lors de l'audit, l'année civile 2006 a été utilisée pour la période d'échantillonnage des ventes. Même si le document fourni représente le mois d'avril 2006, il est impossible de savoir s'il est réellement représentatif des chiffres d'envoi pour la période d'échantillonnage. En vertu de Va. Code § 58.1-205, le contribuable n'a pas fourni de documentation suffisante pour prouver son affirmation selon laquelle la mesure relative aux ventes devrait être réduite de 65 pour cent. Par conséquent, aucune modification de la mesure des ventes n'est justifiée dans ce cas.

Frais de campagne publicitaire

Le contribuable soutient également que le montant total de la mesure pour les achats devrait être réduit du montant payé par le contribuable à son vendeur pour l'élaboration d'une campagne publicitaire.

Ni les listes d'exceptions relatives aux achats contestés ni celles relatives aux achats non contestés ne contiennent de frais de développement de campagnes publicitaires payés à ***** et *****. Ces frais n'ont pas été inclus dans les listes d'exceptions relatives aux achats car le contribuable a effectué les achats en vue de la revente. Par conséquent, une modification n'est pas justifiée dans ce cas.

Non-déclarant/période d'audit

Lors du contrôle, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur les ventes qu'il a réalisées en exonération de la taxe. En outre, il a été déterminé lors de l'audit que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration de taxe sur les ventes pour la période d'audit, et la période d'audit a été prolongée de 3 années supplémentaires. Le contribuable conteste l'évaluation de la taxe et déclare que le personnel du département lui a indiqué qu'il n'était pas tenu de facturer, de percevoir et de verser la taxe sur les ventes. Le contribuable déclare également que le personnel du ministère lui a indiqué qu'il n'était pas tenu de déposer une déclaration de taxe sur les ventes auprès du ministère parce qu'il opérait en tant qu'agence de marketing.

• • Code de Virginie Le § 58.1-634 énonce :

• • Les taxes imposées par le présent chapitre sont établies dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle ces taxes sont devenues exigibles. Dans le cas d'une déclaration fausse ou frauduleuse dans l'intention de se soustraire au paiement des impôts imposés par le présent chapitre, ou un défaut de déclarationLes impôts peuvent être calculés ou une procédure judiciaire peut être engagée pour le recouvrement de ces impôts sans calcul, à tout moment dans un délai de six ans à compter de cette date. Le commissaire fiscal n'examine pas les registres d'une personne au-delà de la période de prescription de trois ans, sauf s'il dispose de preuves raisonnables de fraude ou de motifs raisonnables de croire que cette personne était tenue par la loi de déposer une déclaration et qu'elle ne l'a pas fait. (souligné par l'auteur).

Le contribuable n'a pas déposé de déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation comme l'exige la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation. Va. Code § 58.1-634. En conséquence, la prolongation de trois ans de la période d'audit était appropriée et ne sera pas ajustée.

Code de Virginie Le § 58.1-1835 énonce :

• • Le commissaire aux impôts annule toute partie de l'impôt, des intérêts et des pénalités imputables à des conseils erronés fournis par écrit au contribuable par un employé du ministère agissant dans l'exercice de ses fonctions officielles si :

• • 1. Le contribuable s'est raisonnablement fié à l'avis écrit et a répondu à une demande écrite spécifique du contribuable ;
    2. La partie de la pénalité ou de l'impôt n'est pas due au fait que le contribuable n'a pas fourni d'informations adéquates ou exactes ; et
    3. Les faits décrits dans l'avis écrit et la demande d'avis sont les mêmes et les activités commerciales ou personnelles du contribuable n'ont pas changé depuis que l'avis a été rendu.

Pour bénéficier d'un abattement sur une partie de l'impôt, des intérêts et des pénalités, le contribuable doit prouver qu'il a reçu des conseils écrits de la part d'un employé du ministère, comme le prévoit la règle suivante Va. Code § 58.1-1835. Le contribuable n'a pas démontré que les critères de la Va. Code § 58.1-1835 ont été respectées. Par conséquent, le contribuable n'a pas droit à un abattement d'une quelconque partie de la cotisation de contrôle sur cette base.

Offre de compromis

Le contribuable demande également une offre de compromis sur la base d'une responsabilité douteuse. Le contribuable demande la renonciation à la moitié des intérêts et des pénalités imposés. À l'appui de sa proposition de compromis, le contribuable déclare avoir reçu des informations erronées de la part du personnel du ministère concernant sa responsabilité de facturer, de percevoir et de verser la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur certaines ventes réalisées dans le cadre de son activité de marketing. Le contribuable indique également que le fait de contester l'appel et de devoir payer l'intégralité de l'évaluation constitue une charge financière pour l'entreprise.

Code de Virginie § 58.1-105 B déclare, "Le commissaire aux impôts peut transiger et régler des créances fiscales douteuses ou contestées ou des dettes fiscales dont la recouvrabilité est douteuse."

Comme indiqué précédemment, le contribuable n'a pas démontré qu'il avait reçu des instructions écrites, comme l'exige la règle de l Va. Code § 58.1-1835. Par conséquent, je ne suis pas en mesure d'accorder une quelconque réparation en vertu de cette loi. En outre, le contribuable n'a pas prouvé l'existence d'une dette douteuse dans ce cas. Par conséquent, je ne peux pas accorder d'allègement dans le cadre d'une offre de compromis fondée sur une responsabilité douteuse.

Nonobstant ce qui précède, le commissaire aux impôts est autorisé à transiger et à régler les dettes fiscales dont la recouvrabilité est douteuse. Pour qu'une offre fondée sur une crédibilité douteuse soit prise en considération par le commissaire fiscal, vous devez présenter des preuves de crédibilité douteuse à l'appui de votre demande. Si vous souhaitez faire une offre sur la base d'une crédibilité douteuse, veuillez compléter et renvoyer la déclaration d'information sur le recouvrement pour les entreprises ci-jointe. Ce formulaire permettra au Département d'examiner et d'analyser la situation financière du contribuable. Une fois l'examen du département terminé, une réponse sera émise sur la base des informations présentées. Veuillez renvoyer le formulaire dûment rempli à la section "Collections" du ministère, Offer in Compromise Team, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Vous pouvez également contacter un membre de cette équipe à l'adresse suivante : (804) 367-8045.



Conformément à cette décision, le poste 9 de la liste des exceptions relatives aux achats contestés sera supprimé de la mesure et l'audit sera révisé. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne s'accumulera à condition que la cotisation impayée soit payée dans les 30 jours à compter de la date de la facture. Veuillez verser votre paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 E. Main Street, 23rd Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****. Si le contribuable choisit de faire une offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux, il doit déposer un formulaire de déclaration de renseignements sur le recouvrement pour les entreprises dûment rempli dans les 30 jours à compter de la date de la facture. S'il n'est pas reçu dans le délai imparti, il sera présumé qu'aucune information supplémentaire ne sera soumise et la dette révisée deviendra immédiatement exigible.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

• • • • • • • • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

• • • • • • • • Craig M. Burns
                Commissaire à la fiscalité

AR/1-3730480051.P

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