11-42 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Le contribuable exerçait une activité soumise à autorisation au cours des exercices fiscaux en cause

Sujet

Pouvoir local d'imposition,

Discussion sur les impôts locaux

Date d'émission

03-16-2011

16 mars 2011

Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ), auprès du département des impôts. "Le contribuable fait appel d'une évaluation des taxes sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation (BPOL) émises à son encontre par la ville de ***** (") pour les années fiscales 2009 et 2010.

La taxe BPOL est imposée et gérée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les évaluations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS

Au cours des années fiscales en question, le contribuable, un résident de la ville, était un conducteur de semi-remorque qui possédait un tracteur commercial loué à une entreprise (le transporteur routier) située à ***** (État A). Le contribuable a exploité le camion en tant qu'entrepreneur indépendant pour le compte de l'entreprise de l'État A.

La ville a déterminé que le contribuable exerçait une activité commerciale soumise à autorisation dans sa juridiction pour les années fiscales en question. À ce titre, la ville a émis des avis d'imposition BPOL à l'intention du contribuable pour les exercices fiscaux 2009 et 2010.

Le contribuable a fait appel des évaluations de la ville. Dans sa décision finale, la ville a déterminé que la résidence du contribuable était son lieu d'affaires définitif parce qu'il exerçait une activité commerciale mais n'avait pas de lieu d'affaires définitif ailleurs. Le contribuable a introduit un recours auprès du commissaire aux impôts, soutenant qu'il n'avait pas d'établissement stable dans la ville, qu'il n'exerçait pas d'activité commerciale soumise à autorisation dans la ville et que le transporteur routier était exonéré de la taxe BPOL.

ANALYSE

Exemption pour les véhicules à moteur Transporteurs

Le contribuable affirme que : l'entreprise automobile pour laquelle le contribuable exploite le tracteur est exonérée de la taxe BPOL et que cette exonération s'applique au contribuable. Un conducteur de camion peut être exempté de l'impôt sur le permis de conduire dans les cas suivants Va. Code § 58.1-3703 C 1, qui exonère :

- toute société de service public ou tout transporteur routier, transporteur public ou tout transporteur de passagers ou de biens anciennement certifié par l'Interstate Commerce Commission ou actuellement enregistré à des fins d'assurance auprès du Surface Transportation Board du ministère des transports des États-Unis, Federal Highway Administration ... .

En outre, 1997 Op. Va. L'Att'y Gen. 183 explique cette exemption et précise également que le chauffeur de camion peut être considéré comme une société de service public exemptée de l'impôt sur les licences s'il s'est vu délivrer un certificat de commodité et de nécessité publiques en tant que transporteur public par le Virginia Department of Motor Vehicles (ministère des véhicules à moteur de Virginie). En vertu de cette loi et de cet avis, alors qu'un transporteur routier peut bénéficier de l'exonération, un conducteur de camion opérant en tant qu'entrepreneur indépendant pour le transporteur routier serait tenu de remplir les conditions requises pour bénéficier de l'exonération séparément du transporteur routier. Voir aussi Document public (D.P.) 99-84 (4/22/1999).

Lieu d'activité défini

Le contribuable soutient également qu'il n'avait pas de bureau à son domicile, que son tracteur n'était pas garé à son domicile, que le tracteur était immatriculé dans l'État A et que le téléphone portable qu'il utilisait pour son activité professionnelle n'avait pas d'indicatif régional en Virginie. Par conséquent, le contribuable estime qu'il n'avait pas d'établissement stable dans la ville.

La taxe BPOL est imposée aux entreprises et aux professionnels pour le privilège de faire des affaires dans une localité. Code de Virginie § 58.1-3700.1 définit l'établissement définitif "" comme un bureau ou un lieu où se déroulent des opérations régulières et continues pendant trente jours consécutifs ou plus. La loi précise également que lorsqu'une personne exerçant une activité commerciale n'a pas d'établissement fixe, sa résidence est considérée comme l'établissement fixe.

Dans l'affaire P.D. 99-84, le ministère a estimé que le domicile d'un chauffeur de camion qui était propriétaire de son camion, mais qui le louait à une entreprise située en dehors de l'État et qui exploitait le camion en tant qu'entrepreneur indépendant, serait considéré comme un établissement stable s'il n'avait pas d'établissement stable dans un autre endroit. En l'espèce, le contribuable exerce une activité commerciale, réside dans la ville et n'a pas d'établissement stable ailleurs.

Situs

Le contribuable soutient en outre que les recettes brutes de son entreprise ont été attribuées à des activités qui sont contrôlées par le transporteur routier dans l'État A. Alternativement, le contribuable affirme que tous ses services sont exécutés en dehors de la ville.

La règle générale pour établir le lieu d'établissement de la taxe BPOL est que lorsque la taxe est mesurée par les recettes brutes, "les recettes brutes incluses dans la mesure imposable sont uniquement les recettes brutes attribuées à l'exercice d'un privilège soumis à une licence dans un lieu d'affaires défini dans [la] juridiction." Voir Va. Code § 58.1-3703.1 A 3 a.

Pour déterminer le siège des recettes brutes, Va. Code §§ 58.1-3703.1 A 3 a 4 et 58.1-3703.1 A 3 b indique que les recettes provenant de services doivent être imposées sur la base (dans l'ordre) : (i) l'établissement déterminé où le service est effectué ou, s'il n'est pas effectué dans un établissement déterminé, (ii) l'établissement déterminé à partir duquel le service est dirigé ou contrôlé ; ou en dernier recours (iii) lorsqu'il est impossible ou peu pratique de déterminer où le service est effectué ou à partir duquel le service est dirigé ou contrôlé, sur la base d'une répartition de la masse salariale entre des établissements déterminés.

Le contribuable étant un entrepreneur indépendant du transporteur routier, il a été considéré comme fournissant des services au transporteur routier. Bien que le transporteur routier ait pu fournir des instructions sur la manière dont les services sont exécutés, le contribuable était responsable de la direction et du contrôle des services qu'il a exécutés pour le transporteur routier.

En outre, la loi exige clairement que les recettes brutes provenant des services soient attribuées à un lieu d'activité précis. Le contribuable n'avait pas d'établissement stable en dehors de la ville. En Petits frères. Inc. c. Arlington County, 244 Va. 520Dans l'affaire de l'affaire de l'entreprise, 423 S.E.2d 172 (1992), la Cour suprême de Virginie a décidé que toutes les recettes brutes d'une entreprise n'ayant qu'un seul lieu d'activité défini sont attribuables à ce lieu d'activité défini. Les preuves indiquent que le seul lieu d'affaires défini du contribuable se trouvait dans la ville.

Entreprises multiples

Les documents fournis avec le recours indiquent que le tracteur appartenant au contribuable pourrait avoir été loué au transporteur routier. Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 1 prévoit qu'une licence distincte est requise pour chaque lieu d'activité défini et pour chaque entreprise exploitée par un contribuable. Les autorités fiscales locales sont chargées de déterminer si un contribuable exerce une seule activité ou deux activités, chacune pouvant fonctionner indépendamment de l'autre. Pour ce faire, l'administration fiscale locale doit recevoir des documents démontrant la substantialité de chaque entreprise. Voir 1994 Op. Va. Att'y Gen. 99.

Ni la décision finale de la ville, ni l'avis d'imposition n'indiquent clairement la classification commerciale sous laquelle le contribuable a été évalué. Sur la base des informations fournies, le contribuable aurait pu fournir un service commercial en conduisant le tracteur et louer un bien meuble corporel en louant le camion au transporteur routier.

DÉTERMINATION

Sur la base des preuves présentées, le contribuable a exercé une activité commerciale soumise à autorisation au cours des années fiscales en question et cette activité a été considérée comme ayant été exercée dans la résidence du contribuable dans la ville parce qu'il n'avait pas de lieu d'activité défini dans un autre endroit.

En outre, le contribuable peut exercer plusieurs activités. Par conséquent, je renvoie cette affaire à la ville avec l'instruction de reconsidérer les évaluations du contribuable pour les années fiscales 2009 et 2010. Si le contribuable peut fournir à la ville des documents suffisants concernant ses activités de conduite et de location de camions, la ville doit ajuster son évaluation en conséquence. Le contribuable doit fournir à la ville la documentation indiquée dans un délai de 45 jours à compter de la date de la présente lettre. Dans le cas contraire, la décision finale de la ville sera maintenue.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4596338283.B

Décisions du commissaire fiscal