Numéro du document
11-40
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Évaluation de la taxe d'utilisation sur l'achat des unités de coupure par le concessionnaire automobile.
Sujet
Propriété soumise à l'impôt, 
Transactions taxables
Date d'émission
03-14-2011


14 mars 2011




Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente réponse fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'avril 2003 à octobre 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


Le contribuable est un concessionnaire automobile qui vend des voitures d'occasion. Le contribuable achète des unités de coupure qui sont installées dans des voitures achetées par des clients dont le crédit est loin d'être acceptable. Un audit effectué par le ministère a donné lieu à une évaluation de la taxe d'utilisation sur l'achat des unités de coupe. Le contribuable conteste la taxe d'utilisation et soutient que ces unités sont revendues au client et imposables à ce dernier.

DÉTERMINATION


Les unités de coupure sont installées dans des voitures financées par la société sœur du contribuable. Bien que les entreprises soient des entités juridiques distinctes, elles appartiennent aux mêmes parties. Au cours de la période d'audit, les unités de coupure ont été achetées en gros et conservées sur un compte interentreprises par le contribuable. Le compte intersociétés présentait les transactions entre le contribuable et sa société sœur. Tout au long du mois, les unités de coupure ont été installées dans des voitures financées par l'intermédiaire de la société sœur.

Lors de l'installation de l'unité de coupure, chaque client a signé un contrat qui comprenait le texte suivant : "Je comprends que l'appareil est la propriété du concessionnaire [le contribuable] ou de son cessionnaire désigné. Je comprends également que si j'altère, modifie, déconnecte ou retire le dispositif, je serai considéré comme étant en défaut au titre du présent accord et de mon contrat." Le contrat prévoyait également que le client fournisse le véhicule pour l'entretien périodique et les réparations de l'unité, tous les coûts étant supportés par le concessionnaire. Le contrat permettait au client d'acheter l'unité une fois le prêt remboursé. Le contrat désignait également la société sœur du contribuable comme cessionnaire de tous les droits sur l'unité.

À la fin de chaque mois, les unités de coupure étaient transférées en vrac par le contribuable à sa société sœur. Le paiement au contribuable par la société sœur pour les unités de coupure a été reçu sous la forme d'une réduction des dettes du contribuable envers la société sœur.

D'après les termes du contrat cités ci-dessus, bien que l'unité de coupure soit installée dans le véhicule acheté, elle n'est à aucun moment considérée comme appartenant au client. En outre, étant donné que l'appareil est uniquement programmable par le contribuable et que le client ne peut acheter l'appareil qu'à la fin du contrat de financement, il est évident que le titre de propriété de l'appareil appartient au contribuable, ou à son cessionnaire, pendant toute la durée du financement. Il est clair que le contribuable reste propriétaire des unités de coupure jusqu'à ce qu'elles soient transférées à sa société sœur.

Code de Virginie § 58.1-604 impose la taxe d'utilisation sur "l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans ce Commonwealth . . . ." Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "utiliser" comme signifiant "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci, à l'exception de la vente au détail de ce bien dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise."

Lorsque le contribuable installe l'appareil dans la voiture du client pour l'inciter à ne pas rembourser son prêt, il exerce une utilisation imposable de l'appareil et devient assujetti à la taxe. Le contribuable n'a fourni aucune preuve convaincante à l'appui de son affirmation selon laquelle l'unité est vendue avec le véhicule à ses clients. Sur la base des faits de cette affaire et des autorités citées, le vérificateur a correctement évalué l'impôt du contribuable en ce qui concerne les unités de coupure et l'évaluation est confirmée.

Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours à compter de la date de la facture pour éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement au Virginia Department of Taxation, 600 East Main Street, 23rd Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez appeler ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Craig M. Burns
                  Commissaire à la fiscalité



AR/1-3627762708.M




Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46