11-36 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les contribuables ont effectivement exercé l'activité d'importation à des fins lucratives au cours de l'année d'imposition en cause

Sujet

Soustractions et exclusions

Date d'émission

03-07-2011

7 mars 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre concernant l'avis d'imposition sur le revenu des personnes physiques de Virginie émis à l'adresse ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Les contribuables, un couple, ont exploité une entreprise d'importation au cours de l'année fiscale 2007. L'entreprise a subi des pertes qui ont été déclarées sur l'annexe C fédérale.

Après examen, le département a déterminé que l'entreprise avait enregistré des pertes constantes au cours des années fiscales précédentes et qu'elle n'était pas exploitée à des fins lucratives. En conséquence, l'auditeur a refusé les déductions demandées sur l'annexe C et a émis un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts pour l'année fiscale 2007.

Les contribuables ont payé la cotisation mais ont fait appel, affirmant qu'ils avaient l'intention de tirer un bénéfice des activités de l'entreprise, mais que l'évolution des conditions du marché entre les États-Unis et ***** (pays A) a affecté la viabilité de l'entreprise.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le département conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'IRC. Voir Va. Code § 58.1-219.

En vertu de l'article 183 de l'IRC, les déductions peuvent être refusées pour les activités non lucratives dans la mesure où les dépenses dépassent les revenus générés par ces activités. Pour déterminer si une activité est exercée à des fins lucratives, il convient de prendre en compte l'ensemble des faits et circonstances propres à chaque cas. Les contribuables doivent avoir pour objectif de réaliser des bénéfices.

Treasury Reg. Le § 1-183-2(b) identifie neuf facteurs à prendre en compte pour déterminer si une activité a un but lucratif : (1) La manière dont le contribuable exerce l'activité ; (2) l'expertise du contribuable ou de ses conseillers ; (3) le temps et les efforts consacrés par le contribuable à l'exercice de l'activité ; (4) l'espoir que les actifs utilisés dans le cadre de l'activité puissent prendre de la valeur ; (5) le succès du contribuable dans l'exercice d'autres activités similaires ou non ; (6) l'historique des revenus ou des pertes du contribuable en ce qui concerne l'activité ; (7) le montant des bénéfices occasionnels, le cas échéant, qui sont réalisés ; (8) la situation financière du contribuable ; et (9) les éléments de plaisir ou de récréation personnels.

Le règlement précise que tous les faits et circonstances doivent être pris en compte pour déterminer si une activité est exercée à des fins lucratives. Le règlement précise en outre qu'aucun facteur n'est déterminant et que l'examen n'est pas nécessairement limité à ces neuf facteurs.

L'auditeur du département avait conclu que l'entreprise était la continuation d'une entreprise que le mari avait déclarée sur une annexe C au cours d'années imposables antérieures. Comme l'entreprise avait enregistré des pertes continues, le vérificateur a refusé la perte déclarée sur l'annexe C de 2007. Les preuves fournies par les contribuables montrent cependant que l'entreprise a été créée à 2007 pour faciliter l'importation de biens de consommation entre le pays A et les grossistes aux États-Unis.

Les contribuables ont enregistré l'entreprise auprès de la localité de Virginie concernée et du ministère. Ils ont ouvert des comptes en ligne auprès de plusieurs sociétés de vente aux enchères, ont conclu des accords commerciaux avec des fabricants dans le pays A et avec des revendeurs aux États-Unis. Ils ont créé un site web pour l'entreprise.

Les contribuables avaient des contacts et une expérience significatifs avec les entreprises et les fabricants du pays A. L'épouse était originaire du pays A et y était employée avant de s'installer aux États-Unis. Elle a également travaillé comme traductrice. Le mari était auparavant employé par un fabricant du comté A et avait également travaillé en tant qu'entrepreneur pour ce fabricant.

À l'arrivée des commandes initiales aux États-Unis, les contribuables ont été informés des frais supplémentaires à payer avant que les stocks puissent être débloqués. Ils ont également pris connaissance d'informations selon lesquelles le Congrès envisageait d'augmenter les droits de douane sur les marchandises importées du pays A à la fin de l'année 2007.

Le modèle d'entreprise des contribuables était basé sur un volume élevé de ventes de produits à bas prix avec une faible marge bénéficiaire. En raison de l'augmentation des droits de douane, la marge bénéficiaire des biens importés du pays A a diminué par rapport à celle des biens déjà présents sur le marché. Avec la possibilité d'augmentations supplémentaires, les contribuables ont déterminé que le marché pour sa catégorie de produits s'est considérablement affaibli, réduisant le nombre de clients potentiels pour le commerce de gros.

Les contribuables ont cherché d'autres sources d'approvisionnement pour les stocks et ont exploré des méthodes de maîtrise des coûts. Les contribuables ont finalement déterminé que le modèle d'entreprise n'était pas viable. En décembre 2007, l'entreprise a renvoyé son stock initial aux fabricants, a vendu ses actifs et a fermé ses portes.

Après avoir examiné tous les faits et circonstances de l'espèce, je suis d'avis que la prépondérance de la preuve permet de conclure que les contribuables ont exercé l'activité d'importation à des fins lucratives au cours de l'année d'imposition en cause. En conséquence, ce cas sera renvoyé à l'auditeur du département et ajusté conformément à cette décision. Une fois que le vérificateur a procédé aux ajustements nécessaires, le contribuable reçoit une déclaration révisée. Le remboursement de l'impôt payé en trop et des intérêts sera effectué peu de temps après.

Bien que le ministère ait statué que l'activité semble avoir été exercée dans le but de réaliser des bénéfices, il n'en demeure pas moins que l'entreprise a été créée dans le but de réaliser des bénéfices, Va. Code § 58.1-311 obligerait les contribuables à déclarer un changement ou une correction du revenu imposable fédéral, y compris la cédule C, dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction, en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si un contribuable ne dépose pas de déclaration modifiée, Va. Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions), à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-2510687371.E

Décisions du commissaire fiscal