11-35 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Les machines utilisées pour la fabrication de comptoirs sur mesure sont taxées.

Sujet

Classification,

Exemption pour l'industrie manufacturière

Date d'émission

03-04-2011

4 mars 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente réponse fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de janvier 2003 à juin 2009. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable fabrique et installe des comptoirs en granit, en métal et en béton. Le contribuable coupe, forme et façonne les matières premières pour en faire des comptoirs personnalisés qu'il installe dans des biens immobiliers. Le vérificateur a conclu que le contribuable est un fabricant et un entrepreneur en construction immobilière. Ainsi, le vérificateur a évalué la taxe d'utilisation sur les achats par le contribuable de machines utilisées dans la fabrication de comptoirs sur mesure.

Le contribuable conteste la conclusion du vérificateur selon laquelle il s'agit d'une entreprise de fabrication et cite à l'appui de son argument le groupe de la classification type des industries (CTI) 32. Le contribuable cite également la définition de l'industrie manufacturière dans le document Va. Code § 58.1-602, qui prévoit que les entreprises classées dans le groupe de codes SIC 32 sont considérées comme "de nature industrielle".

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-602 établit que "de nature industrielle" comprendra, sans s'y limiter, les entreprises classées dans les codes ...20 à 39 publiés dans le manuel de classification industrielle standard ..." Le SIC a ensuite été remplacé par le système de classification des industries nord-américaines (NAICS). Les classifications industrielles établies par le SIC et le NAICS classent les entreprises en fonction de leur activité principale.

Toutes les ventes réalisées par le contribuable au cours de la période d'audit concernaient la fabrication et l'installation de comptoirs. Par conséquent, comme le conclut le document public 09-35 (3/31/09), à moins que l'activité commerciale principale du contribuable ne soit la fabrication industrielle, il ne peut prétendre à l'exonération de la fabrication. Conformément à l'arrêté royal 09-35, la classification NAICS du contribuable est la plus similaire aux entreprises classées comme entreprises de sous-traitance sous les codes NAICS #238340, #238350 ou #238390, qui ne sont pas des codes de fabrication.

Cette décision est également conforme à la politique de longue date du ministère, qui considère la vente et l'installation de plans de travail comme des services de construction de biens immobiliers. Voir les documents publics 08-98 (6/18/08), 07-108 (7/6/07), 00-83 (5/16/00) et 96-111 (5/31/96). En tant qu'entrepreneur immobilier, le contribuable est guidé par les dispositions figurant dans les documents suivants Va. Code § 58.1-610 A qui instruisent: :

- Toute personne qui s'engage oralement, par écrit ou par ordre d'achat, à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires, et à fournir à cette occasion des biens meubles corporels, est réputée avoir acheté ces biens meubles corporels en vue de les utiliser ou de les consommer. Toute vente, distribution ou location à cette personne ou tout stockage pour elle est considéré comme une vente, une distribution ou une location au consommateur final ou comme un stockage pour lui. ....

Sur la base des autorités susmentionnées, l'exemption relative à la fabrication ne s'applique pas dans ce cas et la taxe établie dans le cadre de l'audit est maintenue.

Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours à compter de la date de la facture pour éviter des frais d'intérêt supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement au Virginia Department of Taxation, 600 East Main Street, 23^rd Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez appeler ***** à l'adresse suivante : *****.

Changement de législation

La session 2010 de l'Assemblée générale de Virginie a adopté une législation qui modifie les dispositions suivantes Va. Code § 58.1-610 D et considère les revendeurs qui vendent et installent des comptoirs comme des détaillants aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation (voir P.D. 10-100 (6/11/10)). En conséquence, les distributeurs concernés qui vendent des plans de travail doivent traiter ces transactions comme des ventes au détail et collecter la taxe auprès de leurs clients. La loi de Virginie considère généralement les entreprises comme des entrepreneurs si elles vendent et installent des biens meubles corporels qui deviennent des biens immobiliers après leur installation. La loi prévoit une exception pour ces entreprises et leur permet d'être traitées comme des détaillants si elles (i) vendent et installent certains articles spécifiques tels que des comptoirs, (ii) disposent d'un établissement de vente au détail ou en gros et d'un stock de comptoirs destinés à la revente, et (iii) effectuent l'installation dans le cadre de la vente des comptoirs ou accessoirement à celle-ci. En tant que détaillants, ils sont autorisés à percevoir la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation auprès de leurs clients sur la vente de ces comptoirs. Les frais d'installation mentionnés séparément sont exonérés de la taxe. Si une personne ne remplit pas les trois conditions d'un détaillant, comme indiqué ci-dessus, elle sera considérée comme un entrepreneur et devra payer la taxe de vente sur les comptoirs au moment de l'achat ou accumuler la taxe d'utilisation, même si elle effectue des ventes de ces articles. Cette modification de la loi est entrée en vigueur pour toutes les opérations imposables effectuées à partir du mois de juillet 1, 2010 ou pour les contrats conclus initialement à partir de cette date.

Étant donné que la cotisation de contrôle du contribuable couvre des périodes antérieures à la date d'entrée en vigueur de la modification de la loi, la cotisation de l'impôt est correcte. Pour les périodes commençant le 1, 2010 et suivantes, le contribuable doit se conformer au changement de loi cité. Si le contribuable peut être considéré comme un détaillant sur la base des critères mentionnés précédemment, il pourra également bénéficier de l'exonération pour les activités de fabrication prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.3. L'exonération s'applique aux machines, outils ou pièces de rechange, aux combustibles, à l'électricité, à l'énergie ou aux fournitures utilisés directement dans l'industrie manufacturière.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4069103327.M

Décisions du commissaire fiscal