Numéro du document
11-34
Type d'impôt
Taxe BTPP
Description
L'avion n'était pas normalement garé, amarré ou stationné dans la ville 1 et n'était donc pas soumis à la taxe BTPP.
Sujet
Discussion sur les impôts locaux, 
Biens meubles corporels
Date d'émission
03-04-2011

4 mars 2011





Objet : Appel de la décision locale finale
Localité : *****
Contribuable : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel du refus d'une demande de remboursement de certaines taxes sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP) présentée par le contribuable à ***** (ville 1) pour l'année fiscale 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

La taxe BTPP est imposée et administrée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3983.1 D autorise le ministère à prendre des décisions sur les recours des contribuables contre les cotisations fiscales au titre du BTPP. En appel, un avis d'imposition du BTPP est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS


Au cours de l'exercice fiscal 2009, le contribuable, une société de capital-risque basée à ***** (ville 2), a possédé et exploité un avion pour transporter des employés dans le cadre de l'activité de l'entreprise. L'avion pesait plus de 10, 000 livres. Lorsqu'il n'était pas utilisé, l'avion était entreposé dans un hangar d'un aéroport situé dans la ville 1.

Un document obtenu auprès de la commission aéroportuaire de la ville 1 indique que l'avion est basé à l'aéroport de la ville 1. En outre, le programme de vol de l'avion ( 2008 ) indique qu'il a fait plus d'escales en Virginia que dans n'importe quel autre État. Le programme montre que l'avion atterrissait régulièrement sur un aéroport situé à ***** (le comté de "" ), qui est plus proche du siège social du contribuable situé dans la ville de 2, lorsqu'il entrait et sortait de Virginia, et qu'il était rarement stationné à cet endroit pendant la nuit. L'avion a effectué neuf vols vers ***** (État A) et y est resté jusqu'à 16 jours. En dehors de Virginia et de l'État A, l'avion passe généralement un jour ou moins lorsqu'il atterrit dans d'autres endroits.

Sur la base de ces informations, la ville 1 a conclu que l'aéronef était utilisé sur son territoire et a émis un avis d'imposition BTPP à l'encontre du contribuable pour l'année fiscale 2009. Le contribuable a fait appel de l'évaluation auprès de la ville 1. Dans sa décision finale, la ville 1 a constaté que l'avion se trouvait dans l'État du domicile du contribuable (Virginia) et qu'il était normalement garé à l'aéroport de la ville 1 lorsqu'il se trouvait en Virginia. Le contribuable a introduit un recours auprès du commissaire aux impôts, soutenant que la ville 1 n'a pas appliqué le bon critère pour évaluer la taxe BTPP sur l'aéronef. Le contribuable affirme également que l'avion voyage continuellement à travers les États-Unis et qu'il a passé moins de six mois dans le hangar de la ville 1. En conséquence, le contribuable demande la correction de l'évaluation émise par la ville 1 pour l'année fiscale 2009 et le remboursement de tout impôt perçu.

ANALYSE


En vertu de Va. Code § 58.1-3511 A, le situs des véhicules à moteur, des remorques de voyage, des bateaux et des avions est, à quelques exceptions près, la localité où le véhicule est normalement garé, amarré ou stationné. L'aéronef appartenant au contribuable ne semble pas relever de l'une des exceptions énumérées dans le document Va. Code § 58.1-3511.

. George M. Hogan c. Comté de Norfolk, 198 Va. 733 96 2 744(1957), la Cour suprême de Virginia a estimé que le situs ne se limitait pas à l'emplacement physique de la propriété le jour de l'imposition. Selon la Cour, le situs d'un bien aux fins de l'impôt sur le BTPP est son emplacement permanent, et non un emplacement occasionnel ou accessoire au cours d'un transit.

Le contribuable affirme que le procureur général a établi une norme selon laquelle les biens doivent être situés dans une juridiction fiscale pendant au moins six mois afin d'y établir le situs. Voir Op. Att'y. Gen. 03-004 (2/6/2003).

La ville 1 fait valoir que le procureur général s'est prononcé sur des faits spécifiques présentés dans le cadre d'une situation fiscale particulière concernant un bateau de plaisance pesant plus de 10,000 livres et de 1 000 euros. Va. Code § 58.1-3503 classe les aéronefs et les bateaux dans des catégories distinctes aux fins de l'imposition foncière. Ainsi, la ville 1 affirme que l'avis du procureur général ne s'applique pas à la situation du contribuable.

L'Attorney General a toujours considéré que les véhicules qui n'étaient pas garés, amarrés ou stationnés dans une localité de Virginia pendant au moins six mois ne pouvaient pas être taxés dans cette localité. Nombre de ces documents renvoient à 1979-1980 Op. Att'y. Gen. 353 (2/1/1980). Dans cet avis, qui traite du situs d'un bateau de plaisance, le procureur général a déclaré : "Si le bateau n'est pas "normalement garé, amarré ou stationné" dans une localité pendant une grande partie de l'année (par exempleSi le propriétaire n'est pas en mesure de s'acquitter de ses obligations fiscales (par exemple, s'il n'est pas en mesure de s'acquitter de ses obligations fiscales pendant au moins six mois), il est imposé dans la juridiction où il réside."

En outre, alors que les Va. Code § 58.1-3503 établit les catégories de biens soumis à l'impôt, Va. Code § 58.1-3511 énonce les règles permettant de déterminer où un bien personnel peut être taxé. En vertu de cette loi, le situs de tout véhicule, y compris les bateaux et les avions, est le lieu où il est normalement garé, amarré ou stationné.

Dans le cas du contribuable, l'avion est accroché à un aéroport dans la ville 1. Le département de l'aviation de Virginia a confirmé que l'avion était immatriculé en Virginia et basé à l'aéroport de City 1. En outre, les avions ont passé plus de temps en danger à l'aéroport de City 1 qu'à n'importe quel autre endroit au cours de la période 2009. Les preuves indiquent également que l'avion a passé moins de six mois dans la ville 1 au cours de l'exercice fiscal 2009.

DÉTERMINATION


D'après les éléments de preuve, l'avion du contribuable a été stationné à l'aéroport de la ville 1 pendant moins de six mois au cours de l'année fiscale 2009. En vertu de Va. Code § 58.1-3511 et les précédents établis dans les avis du procureur général, l'aéronef n'était pas normalement garé, amarré ou stationné dans la ville 1 et n'était donc pas soumis à la taxe BTPP pour l'année fiscale 2009. En conséquence, l'avis d'imposition du BTPP délivré au contribuable par la ville 1 pour l'année fiscale 2009 est annulé. Toute taxe BTPP perçue en rapport avec l'aéronef pour l'année 2009 doit être remboursée au contribuable.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Craig M. Burns
                  Commissaire à la fiscalité



AR/1-4069198002.o


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46