11-27 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Le changement de statut juridique du contribuable a créé une activité nouvelle et distincte.

Sujet

Pouvoir local d'imposition,

Personnes assujetties à l'impôt,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

02-28-2011

28 février 2011

Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)

Chère ***** :

Cette détermination de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée par ***** (le contribuable "" ) auprès du département des impôts. Vous faites appel de l'imposition d'une licence d'exploitation de commerce, de profession et d'activité professionnelle (BPOL) délivrée au contribuable par la ville ***** (la ville "" ), pour l'année fiscale 2009. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

La redevance et la taxe locales BPOL sont imposées et gérées par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3701 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les redevances et les taxes BPOL. En cas d'appel, une taxe ou une redevance BPOL est réputée à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS

Le contribuable, une société à responsabilité limitée unipersonnelle, a commencé à exercer ses activités dans la ville en mars 2009. Avant la création du contribuable, le propriétaire unique exploitait la même entreprise en tant qu'entreprise individuelle. Le contribuable a continué à exercer ses activités sous le couvert de la licence d'exploitation initiale délivrée à l'entreprise individuelle sur le site 2009.

À la suite d'un audit, la ville a imposé au contribuable un droit de licence pour l'année fiscale 2009, estimant que le contribuable était une nouvelle entreprise. Le contribuable a fait appel de l'évaluation auprès de la ville, affirmant avoir reçu des informations inexactes de la part de la ville concernant le changement de statut juridique. Le contribuable a également fait valoir que la redevance aurait dû être calculée au prorata du nombre de mois d'activité sur le site 2009. Dans sa décision finale, la ville a confirmé l'évaluation, concluant que le changement de statut juridique du contribuable créait une entreprise nouvelle et distincte, et que la loi de Virginia ne prévoyait pas le calcul au prorata des droits de licence.

Dans son appel de la décision locale finale, le contribuable présente les mêmes arguments que ceux qu'il a avancés dans son appel à la ville. En outre, le contribuable demande à être dispensé du paiement de la taxe en raison de difficultés personnelles et financières.

ANALYSE

Sous Va. Code § 58.1-3706, les localités peuvent imposer une taxe BPOL aux entreprises qui dépassent certains seuils de recettes brutes minimales. Pour les entreprises qui n'atteignent pas le seuil, une localité peut imposer une redevance conformément aux limitations établies en vertu de la directive sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-3703.

Code de Virginie § 58.1-37031.1 prévoit que "[t]oute personne doit demander une licence pour chaque entreprise ou profession lorsqu'elle s'engage dans une entreprise..." Étant donné que le contribuable, une société à responsabilité limitée, est une entité différente d'une entreprise individuelle, il doit être considéré comme une entreprise débutante sur 2009 et assujetti à une taxe ou à un droit de licence pour l'année fiscale 2009. Voir document public (D.P.) 99-237 (8/23/1999).

Sous certaines conditions, une entreprise peut avoir droit au remboursement d'une partie proportionnelle de la taxe BPOL payée pour l'année fiscale au cours de laquelle cette entreprise a exercé son privilège de licence pendant une partie seulement de l'année. Voir Va. Code § 58.1-3710. Toutefois, la loi stipule également que "En aucun cas un comté, une ville ou une municipalité ne sera tenu de rembourser une partie quelconque d'une taxe forfaitaire ou d'une taxe forfaitaire minimale."

DÉTERMINATION

Sur la base des preuves fournies, j'estime que le contribuable était une nouvelle entité commerciale au cours de l'exercice fiscal 2009. La ville a correctement imposé un droit de licence, conformément à la législation de l'État et aux ordonnances municipales. Par conséquent, l'évaluation de la ville émise à l'égard du contribuable pour l'année d'imposition 2009 est confirmée.

En ce qui concerne l'affirmation du contribuable selon laquelle il n'est pas en mesure de payer la redevance supplémentaire, les dispositions de la loi sur l'impôt sur les revenus des personnes physiques et sur la protection de l'environnement s'appliquent. Va. Code § 58.1-3994 permettent aux autorités fiscales locales d'accepter des offres de compromis de la part de contribuables qui n'ont pas respecté les dispositions de la loi fiscale. Cette autorité peut être utilisée pour régler des dettes antérieures lorsque le recouvrement de la totalité du montant est fortement compromis et que les intérêts de la localité seraient mieux servis par un tel compromis. Toutes ces offres doivent être présentées par écrit et ne sont acceptées qu'à la discrétion du commissaire du revenu ou d'un autre fonctionnaire local chargé de l'évaluation.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4443577806.D

Décisions du commissaire fiscal