11-26 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Les échantillons et les cadeaux de produits alimentaires éligibles sont soumis à un taux d'imposition réduit.

Sujet

Exemptions,

Propriété soumise à l'impôt,

Transactions taxables

Date d'émission

02-28-2011

28 février 2011

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à la lettre que vous avez envoyée au nom de votre client (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux produits alimentaires retirés du stock de revente du contribuable et utilisés pour des échantillons en magasin. Je vous prie de bien vouloir m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre courrier.

FAITS

Le contribuable est un épicier dont le siège n'est pas situé dans l'État et qui possède des magasins en Virginia. Les produits alimentaires sont sélectionnés (soit par le siège social, soit par un magasin particulier) pour être présentés dans les magasins du contribuable. Une fois sélectionné, le produit alimentaire est retiré du stock de revente du contribuable et préparé pour être distribué sous forme d'échantillons aux clients du contribuable. "Le degré de préparation peut être divisé en quatre catégories : (1) les denrées alimentaires fournies aux clients telles quelles (" ) ; (2) les denrées alimentaires qui nécessitent un ustensile pour être consommées ; (3) les denrées alimentaires qui doivent être chauffées avant d'être consommées ; et (4) les denrées alimentaires qui se complètent et qui sont combinées pour améliorer l'expérience de la dégustation. Le contribuable ne fournit pas de place assise pour consommer les échantillons et n'exige pas de contrepartie, puisqu'il n'y a pas de vente ni d'obligation pour les clients d'acheter les échantillons.

Le contribuable se demande si les produits alimentaires éligibles qu'il a distribués sous forme d'échantillons en Virginia sont soumis au taux plein ou au taux réduit. Le contribuable se demande également si l'application de la taxe diffère en fonction de la manière dont les échantillons de nourriture sont préparés avant d'être distribués en tant qu'échantillons.

ARRÊT

Le Virginia Tax Bulletin (VTB) 99-11 (10/1/99) fournit des conseils aux contribuables concernant l'application du taux réduit de la taxe sur les produits alimentaires. En ce qui concerne les échantillons, le VTB 99-11 indique : "Les échantillons, les distributions gratuites et les cadeaux de produits alimentaires éligibles par les grossistes et les détaillants en alimentation sont soumis à la taxe réduite sur les ventes et l'utilisation, à moins qu'ils ne soient exemptés de la taxe. La taxe doit être calculée sur le prix de revient des denrées alimentaires et figurer sur la déclaration de taxe sur les ventes. Les échantillons, les distributions gratuites et les cadeaux de produits alimentaires non éligibles par les détaillants alimentaires restent entièrement taxables, à moins qu'ils ne soient autrement exonérés de la taxe."

Conformément à VTB 99-11, les échantillons de produits alimentaires éligibles retirés de l'inventaire de revente du contribuable sont soumis au taux réduit de la taxe sur les ventes et l'utilisation. L'application de la taxe ne diffère pas pour les produits alimentaires éligibles en fonction du type de préparation nécessaire pour rendre les produits consommables par les clients du contribuable. Tous les échantillons de produits alimentaires non éligibles retirés de l'inventaire de revente du contribuable sont soumis au taux plein de la taxe. Dans les deux cas, la taxe doit être calculée sur le prix de revient des denrées alimentaires et figurer sur la déclaration d'impôt sur les ventes du contribuable.

J'espère que ce qui précède répond à votre demande. Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le bulletin fiscal cité et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4233418231.P

Décisions du commissaire fiscal