11-204 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente et d'utilisation sur les communications

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le fournisseur de services et les établissements d'hébergement sont les utilisateurs finaux des services.

Sujet

Taxe de vente et d'utilisation sur les communications,

Transactions taxables

Date d'émission

12-20-2011

20 décembre 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications établie pour la période allant de janvier 2007 à février 2009.

FAITS

Le contribuable fournit des services de communication (films, jeux, musique, programmes de base par câble et services Internet) à divers établissements d'hébergement dans le Commonwealth. Ces services sont à leur tour proposés aux clients des établissements d'hébergement. La taxe sur les communications a été imposée au contribuable sur les frais facturés aux établissements d'hébergement pour des transactions effectuées en décembre 2006. S'appuyer sur Va. Code § 58.1-648, le contribuable soutient que la décision de mesurer et d'imposer la taxe sur les ventes de communications rétroactivement sur les activités commerciales qui ont eu lieu avant le mois de décembre 31, 2006 n'est pas juste et n'est pas compatible avec le sens ordinaire de la loi qui est entrée en vigueur le mois de janvier 1, 2007. Le contribuable soutient en outre que les clients des établissements d'hébergement sont les utilisateurs finaux des services de communication en question.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-648 A stipule, "A partir du janvier 1, 2007, il est prélevé et imposé, en plus de toutes les autres taxes et redevances de toute nature imposées par la loi, une taxe de vente ou d'utilisation sur les clients des services de communication d'un montant de 5% du prix de vente de chaque service de communication qui est fourni au Commonwealth conformément à l'article 58.1-649."

- Code de Virginie § 58.1-647 définit "client" comme :

- La personne qui passe un contrat avec le vendeur de services de communication. Si la personne qui utilise les services de communications n'est pas le cocontractant, la personne qui utilise les services pour son propre compte ou pour le compte d'une entité est le client de ce service. Le client n'inclut pas un revendeur de services de communications ou de services de communications mobiles d'un opérateur de services dans le cadre d'un accord visant à desservir le client en dehors de la zone de service sous licence du fournisseur de services de communications.

Code de Virginie § 58.1-647 définit "le fournisseur de services de communication" comme "toute personne qui fournit des services à des clients dans le Commonwealth et qui est ou devrait être enregistrée auprès du ministère en tant que fournisseur."

Le document public (D.P.) 06-138 (11/1/06) fournit des conseils aux contribuables et aux autorités locales concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications. P.D. 06-138 déclare :

- Aux fins de la transition vers la nouvelle structure de taxation des communications, les factures émises par les fournisseurs avant le mois de janvier 1, 2007 doivent refléter les taxes et redevances en vigueur au mois de décembre 31, 2006, même si les factures comprennent des frais pour les éléments suivants services de communication à fournir après Décembre 31, 2006. Les factures émises par les fournisseurs à partir de janvier 1, 2007 doivent refléter les nouvelles taxes sur les communications, même si les services de communication ont été fournis préalable à janvier 1, 2007. (souligné par l'auteur).

P.D. 06-138 prévoit en outre que la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications ne s'applique pas :

- Les services de communication achetés et facturés aux personnes de passage par un hôtel, un motel, une auberge, une colonie de vacances, un chalet touristique, un terrain de camping, un club ou tout autre lieu dans lequel des chambres, des logements, des espaces ou des hébergements sont régulièrement fournis aux personnes de passage à titre onéreux. Le présent n'est pas de libérer l'établissement de l'obligation de payer la taxe sur les ventes de communications à son fournisseur (ou de verser la taxe sur l'utilisation des communications si les services sont achetés à un fournisseur qui n'a pas de nexus et n'est pas enregistré pour la perception de la taxe) sur ses achats de services de communications. (souligné par l'auteur).

Le décret 07-34 (7/9/07) traite de la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications en ce qui concerne les hôtels et leurs clients. Dans ce document, le contribuable demande une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications aux services de communication qu'il fournit aux hôtels et à leurs clients. Le contribuable fournissait des services de programmation de télévision par satellite gratuits aux clients de l'hôtel. Le contribuable a également mis à la disposition des clients de l'hôtel une connexion Internet et des films, de la musique et des vidéos à la carte. L'hôtel a payé une redevance au contribuable pour la fourniture de ces services de communication. Conformément à la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications, le contribuable a été considéré comme le fournisseur de services de communication et l'hôtel comme le client.

En l'occurrence, les frais en question correspondent à des services de communication qui ont été fournis par le contribuable en décembre 2006 et qui ont été facturés aux établissements d'hébergement par le contribuable en janvier 2007. Dans le P.D. 06-138, le ministère fournit des conseils concernant la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications en Virginie. Les lignes directrices fournissent des instructions spécifiques aux contribuables pendant la période de transition entre l'ancienne structure de taxation des communications et la nouvelle structure de taxation des communications concernant la manière dont les contribuables doivent traiter les frais pour les services de communication qui ont été fournis avant le changement de loi et facturés aux clients après le changement de loi.

Conformément à l'arrêté royal 06-138, l'impôt établi dans le cadre de l'audit est correct. En outre, conformément à l'arrêté royal 07-34, le contribuable est considéré dans ce cas comme le fournisseur de services de communication et les établissements d'hébergement sont considérés comme les clients ou les utilisateurs finaux des services. En conséquence, l'évaluation est confirmée telle qu'elle a été émise.

Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne s'accumulera à condition que la cotisation impayée soit payée dans les 30 jours suivant la réception de la facture. Veuillez verser votre paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 E. Main Street, 23rd Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-4685077153.P

Décisions du commissaire fiscal