11-202 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Refus du crédit de trop-perçu en raison de la prescription du remboursement.

Sujet

Crédits,

Prescription

Date d'émission

12-13-2011

13 décembre 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel du refus du Département d'appliquer un crédit pour paiement excédentaire de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (le contribuable "" ) pour l'année fiscale se terminant le 31 décembre 31, 2004.

FAITS

Le contribuable a demandé et obtenu un délai supplémentaire pour déposer sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( Virginia 2004 ). Le contribuable a déposé sa déclaration 2004 après la date limite reportée. La déclaration faisait état d'un trop-perçu que le contribuable demandait de porter au crédit de l'année d'imposition 2005. Le département a refusé le crédit pour trop-perçu demandé dans la déclaration 2005 parce que le délai de prescription pour demander un remboursement ou un crédit pour trop-perçu était expiré.

Le contribuable fait appel de la décision du Département de refuser le crédit pour paiement excédentaire demandé dans la déclaration 2005. Il affirme qu'il a souffert de graves problèmes de santé et qu'il n'a pas été en mesure de préparer et de déposer sa déclaration de Virginia dans les délais impartis.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de paiement en trop d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement en trop de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le commissaire fiscal ordonne le remboursement du paiement en trop. Code de Virginie § 58.1-499 D précise toutefois, dans sa partie pertinente :

- Aucun remboursement au titre de la présente section . est effectué ... . que ce soit à la suite d'une découverte par le département ou d'une demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prévu par la loi pour le dépôt dans les délais de la déclaration . . . . (souligné par l'auteur).

Bien que le contribuable ait demandé que l'impôt payé en trop pour l'année fiscale 2004 soit déduit de l'impôt sur le revenu dû pour l'année fiscale 2005 au lieu d'être remboursé, les lois relatives aux remboursements sont toujours d'application. Voir document public (D.P.) 09-88 (5/28/2009).

Dans ce cas, la prorogation du délai de dépôt de la déclaration 2004, précédemment accordée au contribuable, est devenue caduque lorsque la déclaration originale n'a pas été déposée à la date limite prorogée, à savoir novembre 1, 2005. Ainsi, le contribuable disposait de trois ans à compter de la date d'échéance initiale, à savoir 3, 2005 (car 1 était un samedi), pour déposer dans les délais une demande d'imputation à l'année fiscale 2005 d'un trop-perçu d'impôt au titre de l'année fiscale 2004. Le contribuable a déposé sa déclaration originale d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour l'année d'imposition 2004 en septembre 2008. Le délai de prescription pour produire une déclaration créditant un trop-perçu pour l'année d'imposition 2004 a expiré trois ans après le dernier jour prescrit par la loi pour produire une déclaration dans les délais prescrits en vertu de la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-341, à savoir, mai 3, 2008.

En outre, Va. Code § 58.1-341 A impose au contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques au plus tard le 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. Code de Virginie § 58.1-341 F prévoit qu'une personne physique qui n'est pas en mesure de faire une déclaration en raison d'un handicap a la responsabilité de faire déposer cette déclaration par un fiduciaire ou un agent dûment autorisé. Ainsi, la loi de Virginia aborde les exigences relatives au dépôt des déclarations pour les contribuables handicapés. Bien qu'une maladie ou un état pathologique grave puisse être considéré comme un handicap aux fins de la Va. Code § 58.1-341 F, la loi ne prévoit pas la suspension du délai de prescription pour les personnes souffrant d'un handicap mental ou physique. Voir P.D. 10-204 (9/2/2010).

Étant donné que la déclaration du contribuable a été déposée après le mois de mai 3, 2008, je dois rejeter la demande de créditer le paiement excédentaire 2004 sur l'année imposable 2005. Bien que je compatisse à la situation du contribuable, je suis tenu par les exigences claires de la loi. Le commissaire fiscal n'est pas habilité à renoncer à la prescription dans cette situation.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4815053958.B

Décisions du commissaire fiscal