Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Les informations étaient insuffisantes pour faire apparaître les déductions détaillées comptabilisées séparément.
Sujet
Statut de dépôt,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
12-06-2011
6 décembre 2011
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur le revenu des personnes physiques émis à l'encontre de ***** (le contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable, résident de Virginia, est marié à une personne physique non résidente qui travaille et réside à ***** (État A). Pour l'année d'imposition 2007, le couple a déposé une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu commune et des déclarations d'impôt sur le revenu distinctes pour chaque État. Le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie et son épouse a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu dans l'État A. Le conjoint n'a pas de revenus provenant de la Virginie.
Lors du contrôle, le département a ajusté les déductions détaillées et les exemptions du contribuable afin de refléter son pourcentage du revenu commun du couple et a émis un avis de cotisation pour un impôt supplémentaire et des intérêts. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il a comptabilisé séparément les déductions détaillées.
DÉTERMINATION
Dans les cas où un résident de Virginia et un conjoint non-résident remplissent des déclarations d'impôt sur le revenu distinctes, Code de Virginie § 58.1-326 accorde au département le pouvoir de modifier l'attribution des exemptions et des déductions demandées aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu des dispositions suivantes Va. Code § .58.1-324. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-190 B prévoit que chaque conjoint doit comptabiliser séparément les éléments de revenu, les déductions et les exemptions. Toutefois, lorsque ces éléments ne peuvent être comptabilisés séparément, les déductions et les exemptions personnelles doivent être réparties proportionnellement entre chaque conjoint sur la base des revenus attribuables à chacun. Voir aussi Document public (D.P.) 95-251 (9/29/1995).
Dans l'affaire P.D. 11-170 (9/29/2011), le commissaire fiscal a décidé que le calcul de la répartition pour un contribuable résident est basé sur son revenu brut ajusté fédéral (FAGI). En vertu de Va. Code § 58.1-322, La Virginia part de l'FAGI, exige certains ajouts et autorise certaines déductions et soustractions dans le calcul du revenu imposable en Virginia. Par conséquent, le ministère considère qu'il est rationnel de répartir les déductions et les exonérations entre le mari et la femme dans le cadre de la loi sur la protection des droits de l'homme. Va. Code § 58.1-326 basé sur FAGI.
Le contribuable a demandé toutes les déductions détaillées dans sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia, à l'exception de l'impôt sur le revenu de l'État payé par le conjoint. Il affirme que son épouse a maintenu une résidence séparée dans l'État A et qu'il a payé toutes les dépenses liées à l'entretien de la maison en Virginie. Le contribuable a fourni des copies de relevés bancaires conjoints dans lesquels seul son chèque de paie a été déposé et à partir desquels les versements hypothécaires et les impôts fonciers ont été payés pour la maison en Virginie. Le contribuable affirme que ces éléments de preuve montrent que les dépenses relatives à la maison en Virginie ont été payées uniquement par lui.
Outre le dépôt des chèques de paie du contribuable, neuf virements ont été effectués sur ce compte courant commun à partir d'un autre compte bancaire. Aucune information n'a été fournie pour indiquer si ce compte était détenu conjointement par le contribuable et son conjoint. Le contribuable doit démontrer que les fonds transférés sur le compte au cours de l'année d'imposition n'ont pas été mélangés avec des fonds du conjoint. En conséquence, le Département estime que les informations fournies sont insuffisantes pour démontrer que le contribuable a comptabilisé séparément ses déductions détaillées.
J'accorde toutefois au contribuable une dernière possibilité de fournir des documents à l'appui de sa thèse de la comptabilité séparée. Veuillez envoyer la documentation dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****. Si les informations demandées ne sont pas fournies dans le délai imparti, l'évaluation sera renvoyée à l'auditeur pour être ajustée conformément aux dispositions de la présente lettre.
Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-4654642774.D
Décisions du commissaire fiscal