Numéro du document
11-196
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
L'indemnité de combat est exclue de la FAGI et du calcul lors de la répartition proportionnelle des déductions détaillées.
Sujet
Loi sur le secours civique aux militaires (Servicemembers Civil Relief Act)
Date d'émission
12-06-2011

6 décembre 2011




Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.


FAITS


Le contribuable, résident de Virginia, est marié à un membre non résident des forces armées. Pour l'année d'imposition 2007, le couple a déposé une déclaration de revenus fédérale commune et le contribuable a déposé une déclaration de revenus séparée pour l'État de Virginia. Le conjoint du contribuable n'a pas déposé de déclaration en Virginia parce qu'il n'avait pas de revenus provenant de sources en Virginia. Lors du contrôle, le département a ajusté les déductions détaillées et les exemptions de la contribuable pour refléter son pourcentage du revenu commun du couple et a établi une cotisation pour un impôt supplémentaire et des intérêts.

Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant que le département viole le Servicemembers Civil Relief Act (SCRA) en utilisant le revenu du membre du service dans la base de répartition proportionnelle. Le contribuable soutient en outre que la base de répartition du département dépasse à tort leur revenu brut ajusté fédéral (FAGI) commun.

DÉTERMINATION


Dans les cas où un résident de Virginia et un conjoint non-résident remplissent des déclarations d'impôt sur le revenu distinctes, Code de Virginie § 58.1-326 accorde au département le pouvoir de modifier l'attribution des exemptions et des déductions demandées aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-324. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-190 B prévoit que chaque conjoint doit comptabiliser séparément les éléments de revenu, les déductions et les exemptions. Toutefois, lorsque ces éléments ne peuvent être comptabilisés séparément, les déductions et les exemptions personnelles doivent être réparties proportionnellement entre chaque conjoint sur la base des revenus attribuables à chacun. Voir aussi Document public (D.P.) 95-251 (9/29/1995).

Le contribuable affirme que l'ambiguïté de la SCRA doit être interprétée en faveur du membre du service, comme l'indiquent les décisions antérieures de la Cour fédérale. Toutefois, la Cour suprême des États-Unis ( "Court") a décidé qu'un État pouvait limiter les déductions dans un marin, comme le fait Virginia. Voir Travis, Comptroller of the State of New York v. Yale & Towne Mfg. Co., 252 U.S. 60, 40 S. Ct. 228 (1920). Dans cette affaire, la Cour a estimé qu'il n'y avait pas de discrimination inconstitutionnelle à l'égard des citoyens d'autres États en limitant les déductions de dépenses à celles qui sont liées à des revenus provenant de l'État taxateur. Ainsi, le ministère estime qu'une répartition proportionnelle des déductions du revenu est juste, rationnelle et équitable en l'absence d'une comptabilité séparée.

Le contribuable soutient que la citation par le ministère de la Revenue Ruling 71-268 dans P.D. 10-23 (3/26/2010) n'est pas liée aux dispositions de la SCRA et que les questions en jeu ne concernent pas l'impôt fédéral. Pour les besoins de l'impôt sur le revenu en Virginia, la méthode de la comptabilité séparée suit les règles fédérales pour les personnes mariées qui remplissent une déclaration séparée. Étant donné que le contribuable n'a pas fourni de preuves suffisantes de la comptabilisation séparée des déductions détaillées, le titre 23 VAC 10-110-190 B exige une répartition proportionnelle de ces déductions sur la base du FAGI du contribuable. Voir P.D. 11-180 (11/01/2011).

Dans son recours, le contribuable soulève une question concernant l'inclusion de revenus non imposables dans l'assiette de la répartition proportionnelle. Le contribuable soutient que la base utilisée pour calculer le ratio est supérieure au FAGI. Dans l'affaire P.D. 11-170 (9/29/2011), le commissaire fiscal a décidé que la répartition proportionnelle, pour un contribuable résident, est basée sur son FAGI. Étant donné que le ministère a inclus la prime de combat du conjoint dans la répartition proportionnelle, la cotisation sera renvoyée à l'auditeur pour être ajustée.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
              • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
                • Craig M. Burns
                  Commissaire à la fiscalité



    AR/1-4736949538.D


    Décisions du commissaire fiscal

    Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46