11-192 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Les services de soutien logistique sont fournis dans un lieu d'activité précis situé dans la ville.

Sujet

Contractant gouvernemental,

Pouvoir fiscal local

Date d'émission

11-28-2011

28 novembre 2011

Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif concernant l'application de l'impôt sur les licences professionnelles (BPOL) à une société (le "Contribuable") dont les employés fournissent des services à un centre d'approvisionnement militaire. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3701 autorise le département à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. L'avis qui suit a été formulé sous réserve des faits présentés au département et résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS

Le contribuable est un entrepreneur qui fournit des services de logistique, d'exploitation, de construction, de formation, de sécurité et de technologie de l'information aux installations militaires des États-Unis dans le monde entier. Le contribuable dispose d'un bureau sur le site ***** (ville A). Dans 2002, le contribuable a conclu un contrat avec l'armée pour la prestation de services de soutien logistique dans un centre d'approvisionnement situé sur le site ***** (ville B).

La mission du contribuable ne peut être exécutée que dans les bâtiments, étages, bureaux et autres lieux désignés par l'armée et affectés temporairement au contribuable. Le contribuable dispose d'un serveur de messagerie sécurisé situé dans la ville A, désigné comme le bureau de la ville B. Ce serveur est utilisé pour le courrier électronique et d'autres transferts d'informations entre les employés du contribuable au centre de services et d'autres bureaux du contribuable. Le contribuable publie un numéro de téléphone dans la ville B. Les lieux de travail de la ville B sont annoncés sur son site web.

L'emploi est régi par des ordres de mission. Les ordres de mission spécifiques sont généralement exécutés en 30 jours ou plus. Les prolongations de délai pour l'exécution des tâches durent généralement plus d'un an. Le contrat exige que le contribuable maintienne un superviseur sur place qui soit physiquement présent pendant toutes les opérations. Le superviseur sur site planifie, contrôle et gère les ordres de mission contractuels à partir de ce lieu de travail.

Le bureau de la ville A assure le contact avec le superviseur sur place par l'intermédiaire des membres de l'équipe de gestion du site. L'équipe de gestion du site est responsable des relations avec les employés et du suivi des rapports de gestion du temps du projet. Les membres de l'équipe de gestion du site rendent visite aux chefs de projet sur les différents lieux de travail. L'équipe de gestion du site rend également visite aux militaires pour s'enquérir de projets supplémentaires afin de maximiser les revenus.

Environ 200 à 500 des employés du contribuable sont affectés au centre d'approvisionnement. L'espace de travail des employés du contribuable est séparé de celui des fonctionnaires. L'espace de travail séparé contient des bureaux portant le nom des employés. Les employés disposent également d'une salle de déjeuner séparée du lieu de travail. Le chef de projet travaille dans un bureau privé, séparé du lieu de travail commun. Ce bureau est équipé d'un bureau, de lignes fixes attribuées par le gouvernement et d'ordinateurs accessibles par Internet.

La ville B soutient que le contribuable a un établissement stable dans la ville B et que tous les services fournis par les employés du contribuable sur la base sont dirigés et contrôlés à partir de la base dans la ville B. La ville B affirme que la position de la ville A est que le contribuable est une société de recrutement qui fournit du personnel temporaire à ses clients et que tous les aspects du contrat entre le contribuable et l'armée sont gérés à partir du bureau de la ville A. La ville B demande un avis consultatif sur la question de savoir si le contribuable est assujetti à la taxe BPOL dans la ville B.

OPINION

Lieu d'activité défini

Code de Virginie § 58.1-3700.1 " définit l'établissement définitif "comme un bureau ou un lieu où se déroulent des opérations régulières et continues pendant 30 jours consécutifs ou plus. Parmi les caractéristiques qui peuvent aider à déterminer si le lieu est un établissement stable, on peut citer, sans s'y limiter, les activités suivantes sur place : (1) une présence continue ; (2) un bureau avec un téléphone ; (3) la réception du courrier ; (4) des employés ; (5) la tenue de registres ; (6) et la publicité ou le fait de se présenter d'une autre manière comme exerçant une activité commerciale dans ce lieu particulier. Voir document public (D.P.) 97-201 (4/25/1997).

Bien que ces activités soient indicatives d'un lieu d'établissement précis, tous les faits et circonstances concernant la nature des activités d'un contribuable doivent être pris en considération. Dans ce cas, la présence du contribuable au centre d'approvisionnement est imposée par le contrat. Les employés et les superviseurs sur place travaillent en permanence au centre d'approvisionnement. Les tâches du projet durent au moins 30 jours et les extensions de tâches s'étendent au-delà de 365 jours. Les responsables de site sollicitent des travaux supplémentaires lors de leur visite au centre d'approvisionnement. Le contribuable dispose d'un numéro de téléphone pour le site de la ville B, annonce les sites de travail de la ville B sur son site web et reçoit du courrier électronique au centre d'approvisionnement. Les lieux de travail du contribuable sont désignés et séparés de ceux des fonctionnaires.

Le ministère s'est penché sur la question de savoir si les entrepreneurs publics sont assujettis à la taxe BPOL dans les localités où leurs bureaux sont situés. Dans les affaires P.D. 10-277 (12/21/2010) et P.D. 10-278 (12/22/2010), le Département a déterminé qu'un entrepreneur qui entretenait une remorque sur une base militaire avec une ligne téléphonique, des ordinateurs et du mobilier dans une remorque utilisée par les employés de l'entrepreneur avait un établissement stable sur la base militaire.

Toutefois, un établissement stable a été attribué au contribuable qui fournit des services continus dans la localité d'un client, même s'il ne dispose pas d'un espace physique distinct. Sur 1978-79 [Óp. Vá~. Átt'~ý Géñ~] 279Le procureur général a estimé qu'une série de transactions continues et régulières dans un lieu donné semble constituer un établissement stable dans ce lieu lorsque les employés sont "plus ou moins" affectés de façon permanente à ce lieu. Dans l'arrêt P.D. 01-215 (12/12/2001), le ministère a estimé qu'un consultant en informatique dont le travail était effectué chez des clients de manière régulière et continue dans plusieurs localités pouvait établir un établissement stable dans ces localités sans présenter toutes les caractéristiques énumérées dans l'arrêt P.D. 97-201. Voir aussi P. D. 11-161 (9/20/2011).

Dans ce cas, le contribuable et ses employés travaillent de manière continue au centre d'approvisionnement. Bien que l'espace de travail et le matériel de bureau soient fournis par l'armée, ils sont clairement destinés à l'usage exclusif du contribuable pendant la durée du contrat. Sur la base des faits présentés, il semblerait que le contribuable dispose d'un établissement stable au centre d'approvisionnement.

Situs

Pour déterminer le siège des recettes brutes, Va. Code §§ 58.1-3703.1 A 3 a 4 et 58.1-3703.1 A. 3 b indique que les recettes provenant de services doivent être imposées sur la base (dans l'ordre) : (i) l'établissement déterminé où le service est effectué ou, s'il n'est pas effectué dans un établissement déterminé, (ii) le lieu à partir duquel le service est dirigé ou contrôlé ; ou en dernier recours (iii) lorsqu'il est impossible ou peu pratique de déterminer où le service est effectué ou à partir duquel le service est dirigé ou contrôlé, sur la base d'une répartition de la masse salariale entre des établissements déterminés.

Sur la base des faits présentés, les services de soutien logistique du contribuable sont exécutés dans un lieu d'affaires déterminé situé dans la ville B. En tant que telles, les recettes brutes générées par les services de soutien logistique dans la ville B sont soumises à l'impôt par la ville B.

Si vous avez des questions concernant cet avis consultatif, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-4721331802.B

Décisions du commissaire fiscal