11-189 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

L'indemnité de combat est exclue de la FAGI et du calcul lors de la répartition proportionnelle des déductions détaillées.

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Conformité fédérale,

Revenu imposable

Date d'émission

11-30-2011

30 novembre 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable, qui réside en Virginie, est marié à un membre des forces armées. Pour l'année d'imposition 2007, le couple a déposé une déclaration de revenus fédérale commune et le contribuable a déposé une déclaration de revenus séparée pour l'État de Virginie. Le conjoint du contribuable, qui ne réside pas en Virginie, n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie parce qu'il n'avait pas de revenus provenant de sources en Virginie.

En l'espèce, le département a ajusté les déductions détaillées de la contribuable en fonction de sa part dans le revenu du couple. Le contribuable a satisfait à l'évaluation mais conteste l'inclusion de la solde de combat du militaire dans le calcul de la répartition proportionnelle.

DÉTERMINATION

Dans les cas où un résident de Virginia et un conjoint non-résident remplissent des déclarations d'impôt sur le revenu distinctes, Code de Virginie § 58.1-326 accorde au département le pouvoir de modifier l'attribution des exemptions et des déductions demandées aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-324. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-190 B prévoit que chaque conjoint doit comptabiliser séparément les éléments de revenu, les déductions et les exemptions. Toutefois, lorsque ces éléments ne peuvent être comptabilisés séparément, les déductions et les exemptions personnelles doivent être réparties proportionnellement entre chaque conjoint sur la base des revenus attribuables à chacun. Voir aussi Document public (D.P.) 95-251 (9/29/1995).

Dans l'affaire P.D. 11-170 (9/29/2011), le commissaire à l'impôt a décidé que le calcul de la répartition pour un contribuable résident est basé sur son revenu brut ajusté fédéral (FAGI). En vertu de Va. Code § 58.1-322, La Virginia part de l'FAGI, exige certains ajouts et autorise certaines déductions et soustractions dans le calcul du revenu imposable en Virginia. Par conséquent, le ministère considère qu'il est rationnel de répartir les déductions et les exonérations entre le mari et la femme dans le cadre de la loi sur la protection des droits de l'homme. Va. Code § 58.1-326 basé sur FAGI.

Conformément au D.P. 11-170, l'indemnité de combat exclue du FAGI doit également être exclue du calcul lors de la répartition proportionnelle des déductions détaillées. Dans ce cas, le ministère a inclus la solde de combat du conjoint dans le calcul de l'allocation. Cette méthodologie n'est pas conforme à l'arrêté royal 11-170. Par conséquent, l'évaluation sera renvoyée à l'auditeur pour être ajustée conformément à la présente décision et à l'A.P. 11-170. Un remboursement, y compris les intérêts applicables, basé sur l'évaluation révisée sera effectué.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov, dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4719429152.D

Décisions du commissaire fiscal