11-187 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Les recettes brutes provenant de la location de biens immobiliers dans le comté seraient affectées au comté.

Sujet

Pouvoir local d'imposition,

Propriété soumise à l'impôt,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

11-23-2011

23 novembre 2011

Objet : Appel de la décision locale finale
Localité : *****
Contribuable : *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée par ***** (le contribuable "" ) auprès du département des impôts. Le contribuable fait appel des évaluations de la taxe sur les licences professionnelles (BPOL) émises à son encontre par le ***** (le comté "" ) pour les années fiscales 2007 à 2010.

La taxe BPOL est imposée et gérée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les évaluations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS

Le contribuable est un fournisseur de logements d'entreprise meublés pour les employés de ses clients pour des périodes qui durent généralement plus de 30 jours. Plus précisément, le contribuable localise et loue des biens immobiliers auprès de leurs propriétaires dans diverses localités de Virginia. Elle fournit des biens meubles corporels tels que des appareils électroménagers, des œuvres d'art encadrées, des téléviseurs, du linge de maison et des ustensiles à des tiers non apparentés pour meubler les appartements. Le contribuable couvre également tous les services publics tels que le câble, l'Internet, l'électricité, le gaz et l'eau.

Le contribuable facture à ses clients une redevance forfaitaire pour l'appartement, l'ameublement, les charges et les services. Il contrôle et dirige l'entretien ménager, les procédures d'emménagement et de déménagement et les besoins d'entretien des employés de ses clients. Toutes les activités du contribuable sont dirigées et contrôlées depuis le bureau du contribuable à ***** (État A).

Le contribuable a été contrôlé par le comté pour les années fiscales en question. Le comté a déterminé que le contribuable exerçait une activité de location de biens immobiliers dans le comté et a imposé une taxe sur les licences pour les années fiscales 2007 à 2010. Le contribuable s'est acquitté des cotisations et a fait appel auprès du comté, soutenant qu'il n'avait pas d'établissement stable dans le comté et qu'il n'était pas assujetti à la taxe BPOL. Dans sa décision locale finale, le comté a confirmé les évaluations d'audit, concluant que le contribuable avait un droit de bail sur les appartements qu'il louait pour le compte de ses clients et que les recettes brutes étaient correctement imputées à la localité dans laquelle la propriété locative était située.

Le contribuable fait appel de la décision finale du comté auprès du commissaire à l'impôt, en soutenant qu'il n'a pas d'établissement stable dans le comté parce qu'il n'exerçait pas d'activité de location de biens immobiliers. Parce qu'il opère en tant qu'entreprise de gestion immobilière, le contribuable estime que ses recettes brutes sont affectées à l'État A.

ANALYSE

Taxation des licences des bailleurs de biens immobiliers

Dans des circonstances limitées, une localité peut imposer les recettes brutes provenant de la location de biens immobiliers à des tiers. La règle générale est qu'aucune localité ne peut imposer un droit de licence ou prélever une taxe de licence :

- sur toute personne, entreprise ou société qui se livre à la location, en tant que propriétaire, de biens immobiliers autres que des hôtels, des motels, des gîtes motorisés, des tribunaux automobiles, des tribunaux touristiques, des parcs de caravanes, des maisons d'hébergement, des maisons de chambres et des pensions de famille ; toutefois, les dispositions de la présente sous-section n'empêchent pas les comtés, les villes et les municipalités qui imposent une telle taxe sur les licences au 1, 1974, de percevoir cette taxe.

L'interdiction d'imposer une taxe BPOL aux personnes qui louent des biens immobiliers n'est pas absolue. L'interdiction fiscale de Va. Code § 58.1-3703 C 7 ne s'applique qu'aux propriétaires de biens immobiliers. En outre, Va. Code § 58.1-3703 C 7 ne s'applique pas à la location d'hôtels, de motels, de gîtes motorisés, de parcs automobiles, de parcs touristiques, de parcs de caravanes, de maisons d'hébergement, de maisons de chambres et de pensions de famille. En outre, toute localité qui, au mois de janvier 1, 1974, imposait une taxe de licence aux propriétaires de biens immobiliers pour le privilège de louer les biens immobiliers qu'ils possèdent n'est pas soumise à l'interdiction.

Dans ce cas, le contribuable n'est pas propriétaire des biens immobiliers qu'il loue. Par conséquent, l'interdiction d'imposer une taxe BPOL aux personnes qui louent des biens immobiliers dans les pays de l'Union européenne n'a pas été respectée. Va. Code § 58.1-3703 C 7 n'est pas applicable. Toutefois, je note que le comté est autorisé à imposer une taxe sur les licences aux bailleurs immobiliers en vertu de la clause d'antériorité contenue dans la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-3703 C 7.

Classification

Le contribuable soutient qu'il s'est engagé dans des services de gestion immobilière plutôt que dans la location de biens immobiliers parce qu'il a fourni des services allant au-delà de la sous-location de biens immobiliers pour ses clients. Le comté affirme que le contribuable exerçait une activité de location de biens immobiliers parce qu'il détenait un droit de bail sur les biens qu'il sous-louait et que les services supplémentaires fournis étaient les mêmes que ceux fournis par d'autres bailleurs.

Les documents présentés indiquent que les baux donnant lieu aux cotisations sont conclus entre le contribuable et le consommateur (locataire). Il n'y a pas d'accord contractuel entre le locataire et le propriétaire du bien. Le contribuable loue des biens immobiliers à des tiers. Le fait que le contribuable offre des unités meublées et d'autres commodités ne modifie pas l'activité essentielle. Par conséquent, je suis d'avis que le comté a correctement classé l'entreprise du contribuable.

Lieu d'activité défini

La taxe BPOL est imposée aux entreprises et aux professionnels pour le privilège de faire des affaires dans une localité. Lorsqu'une localité de Virginia a adopté une ordonnance BPOL exigeant une licence, toute personne exerçant une activité soumise à licence dans un lieu d'activité précis de cette localité doit demander une licence.

Code de Virginie § 58.1-3700.1 " définit l'établissement "comme un bureau ou un lieu où se déroulent des opérations régulières et continues pendant trente jours consécutifs ou plus. "Un lieu d'activité précis Mai inclure .......... les biens immobiliers loués à un tiers." (souligné par l'auteur).

Le contribuable soutient qu'il n'avait pas d'établissement stable dans le comté parce qu'il n'avait pas de bureau dans le comté. Le contribuable affirme en outre que toutes ses activités ont été dirigées et contrôlées à partir de son bureau dans l'État A.

Pour les entreprises qui louent des biens immobiliers, le bien immobilier loué est considéré comme un établissement stable. Voir P.D. 99-13 (1/14/1999). En tant que tel, le contribuable disposait d'un lieu d'activité précis dans le comté car il louait des biens immobiliers dans le comté.

Situs

La règle générale pour établir le siège de l'impôt BPOL est que lorsque l'impôt est mesuré par les recettes brutes, "les recettes brutes incluses dans la mesure imposable sont uniquement les recettes brutes attribuées à l'exercice d'un privilège soumis à une licence dans un lieu d'affaires défini au sein de la juridiction." Voir Va. Code § 58.1-3703.1 A 3 a.

Les recettes brutes provenant de la location ou de l'affermage de biens immobiliers sont attribuées à la localité dans laquelle les biens immobiliers sont loués. Voir P.D. 99-13. Toutes les recettes brutes que le contribuable tire de la location des biens immobiliers dans le comté sont affectées au comté.

DÉTERMINATION

Sur la base des preuves présentées, le contribuable exerçait une activité soumise à autorisation au cours des années d'imposition en question et cette activité était exercée dans un lieu d'affaires précis situé dans le comté. Les évaluations du comté pour les années fiscales 2007 à 2010 sont maintenues.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4794014761.B

Décisions du commissaire fiscal