11-186 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe d'enregistrement

Description

Le greffier doit examiner l'évaluation réelle du bien transféré.

Sujet

Exemptions,

Discussion sur les impôts locaux,

Paiement et remboursement,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

11-16-2011

16 novembre 2011

Re : § 58.1-1824 Application : Taxe d'enregistrement

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de la lettre de détermination du ministère, émise en tant que document public (D.P.) 10-266 (12/15/2010) à ***** (le contribuable "" ) concernant une demande de remboursement des taxes d'enregistrement payées.

FAITS

En juin, 2008, ***** (société A) et ***** (société B) ont fusionné leurs activités aux États-Unis au sein d'une LLC qui a commencé à exercer ses activités sous le nom de "contribuable". Les sociétés A et B détiennent respectivement une participation 58% et 42% dans le contribuable. Dans le cadre de cette fusion, un bien immobilier situé à ***** (le "Comté"") a été transféré de la Société B au Contribuable en échange de parts sociales dans la LLC et les taxes d'enregistrement ont été payées.

Dans l'affaire P.D. 10-266, le département a refusé la demande de remboursement du contribuable parce que ce dernier n'avait pas fourni suffisamment de documents attestant que le transfert du bien immobilier dans le comté remplissait les conditions requises pour bénéficier d'une exonération accordée par la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-811. Le contribuable a fourni des documents supplémentaires et demande une nouvelle détermination selon laquelle le transfert de sa propriété située dans le comté était exonéré de la taxe d'enregistrement.

DÉTERMINATION

Code de Virginie §58.1-800 et suivants.La loi sur l'impôt sur le revenu impose la taxe d'État sur l'enregistrement des documents relatifs aux transactions immobilières. Une taxe d'enregistrement est imposée sur tout instrument admis à l'enregistrement, à moins qu'il n'en soit exempté par la loi. Code de Virginie § 58.1-801 impose une taxe d'enregistrement de l'État de 25¢ sur chaque dollar100 ou fraction de dollar de la contrepartie de l'acte ou de la valeur réelle de la propriété transmise, la valeur la plus élevée étant retenue. Code de Virginie § 58.1-802 impose une taxe supplémentaire de 50¢ sur chaque dollar500 ou fraction de dollar, à l'exclusion de tout privilège ou charge subsistant au moment de la vente, de la contrepartie de la vente. Code de Virginie § 58.1-814 permet à toute ville ou tout comté d'imposer une taxe d'enregistrement égale à un tiers du montant de la taxe d'enregistrement de l'État.

Code de Virginie § 58.1-811 prévoit des exonérations de la taxe d'enregistrement pour certains transferts de biens immobiliers. Code de Virginie § 58.1-811 C 1 étend ces exonérations à l'impôt du constituant imposé par Va. Code § 58.1-802. Le département a examiné les documents supplémentaires fournis par le contribuable afin de déterminer si la transaction était éligible à l'une des trois exemptions prévues en Virginia dans le cadre de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-811 A.

Code de Virginie § 58.1-811 Le site 8 prévoit une exonération de la taxe d'enregistrement sur un acte de transfert de biens immobiliers à une société survivante ou nouvelle, à une société de personnes, à une société en commandite, à une fiducie commerciale ou à une société à responsabilité limitée dans le cadre d'une fusion ou d'une consolidation, ou dans le cadre d'une réorganisation telle que définie dans l'Internal Revenue Code (IRC) § 368(a)(1)(C) et (F). Code de Virginie § 13.1-721 A prévoit qu'une fusion exige que l'existence de l'entité ou des entités fusionnées dans l'entité survivante cesse d'exister. Lors d'une consolidation, une nouvelle entité est formée et les sociétés participant à la consolidation cessent d'exister. Ainsi, une fusion ou une consolidation exige qu'au moins une des sociétés participant à la fusion, à la consolidation ou à la réorganisation cesse d'exister après la fusion, la consolidation ou la réorganisation. Dans ce cas, les sociétés A et B ont continué d'exister après la création du contribuable.

Selon l'IRC § 368(a)(1)(C), une réorganisation est l'acquisition par une société, en échange uniquement de la totalité ou d'une partie de ses actions avec droit de vote, de la quasi-totalité des biens d'une autre société. Dans ce cas, le contribuable n'était pas une société, mais une LLC qui a émis des parts sociales dans la LLC, et non des actions avec droit de vote à la société B. En vertu de l'IRC § 368(a)(1)(F), une réorganisation est un simple changement d'identité, de forme ou de lieu d'organisation d'une société. Ce type de réorganisation ne s'applique manifestement pas à la transaction du contribuable. En tant que telle, l'exemption au titre de la Va. Code § 58.1-811 Le site 8 n'est pas applicable.

Code de Virginie § 58.1-811 Le site 9 prévoit une exonération de la taxe d'enregistrement sur un acte transférant un bien immobilier à une filiale de sa société mère, ou d'une filiale à une société mère, si la transaction remplit les conditions requises pour la non-reconnaissance des gains ou des pertes en vertu de l'IRC. Le contribuable soutient que cette transaction remplit les conditions requises pour la non-reconnaissance des gains ou des pertes en vertu de l'article 721 de l'IRC. En vertu de l'article 721(a) de l'IRC, aucune plus-value ou moins-value n'est constatée pour un associé lorsqu'un bien est apporté à la société de personnes en échange d'une participation dans celle-ci.

Les lois accordant des exonérations fiscales sont interprétées strictement à l'encontre du contribuable. Commonwealth c. Community Motor Bus Co, Inc., 214 Va. 155, 198 S.E.2d 619 (1973). Dans le cas du contribuable, le bien a été transféré d'une société à une société à responsabilité limitée. Sur la base du principe de l'interprétation stricte des exonérations fiscales, l'opération en cause ne remplit pas les critères établis dans l'arrêt de la Cour européenne des droits de l'homme. Va. Code § 58.1-811 A 9, et l'exemption ne s'applique pas.

Code de Virginie § 58.1-811 Le site 10 prévoit une exonération de la taxe d'enregistrement sur un acte de transfert de biens immobiliers à une société de personnes ou à une LLC lorsque les constituants ont le droit de recevoir au moins 50% des bénéfices et des excédents de cette société de personnes ou de cette LLC. Dans ce cas, le seul constituant du bien sur l'acte de transfert du bien immobilier était la société B. La société B n'a conservé qu'un intérêt 42% dans le contribuable. Ainsi, l'exemption au titre de la Va. Code § 58.1-811 Le site 10 ne s'applique pas.

En conséquence, la demande de remboursement des taxes d'enregistrement payées par le contribuable pour le transfert de la propriété située dans le comté est rejetée. Toutefois, dans l'affaire P.D. 10-266, il a été reconnu que le transfert de propriété a été taxé à la valeur imposable qui était supérieure à la contrepartie et que seule la moitié de la propriété a pu être transférée. P.D. 10-266 a demandé que le greffier examine l'évaluation réelle des biens transférés et l'affirmation du contribuable selon laquelle l'impôt a été imposé sur la cession d'un plus grand nombre de biens que ceux effectivement transférés. Si le greffier détermine qu'un montant incorrect de taxe a été payé, le département remboursera le montant approprié de la taxe d'enregistrement de l'État et le comté émettra un remboursement pour le montant approprié de la taxe d'enregistrement locale.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4659259873.B

Décisions du commissaire fiscal