11-183 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Exigences en matière d'investissement et de création d'emplois / Exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les centres de données

Sujet

Exemptions

Date d'émission

10-27-2011

27 octobre 2011

Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre demande de décision concernant l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation dont bénéficient certains centres de données.

FAITS

Vous souhaitez connaître l'interprétation du ministère concernant les exigences en matière d'investissement et de création d'emplois de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des centres de données dans trois scénarios.

DÉTERMINATION

Exemption pour les centres de données

À partir de juillet 1, 2010, les projets de loi de la Chambre des représentants 302 et du Sénat 130 (2010 Actes de l'Assemblée, chapitres 826 et 784) modifiés Va. Code § 58.1-609.3 de prévoir une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation :

- [18. Bégíññíñg Júlý 1, 2010, áñd éñdíñg Júñé 30, 2020, cómpútér éqúípméñt ór éñáblíñg sóftwáré púrcháséd ór léáséd fór thé prócéssíñg, stórágé, rétríévál, ór cómmúñícátíóñ óf dátá, íñclúdíñg bút ñót límítéd tó sérvérs, róútérs, cóññéctíóñs, áñd óthér éñáblíñg hárdwáré, íñclúdíñg chíllérs áñd báckúp géñérátórs úséd ór tó bé úséd íñ thé ópérátíóñ óf thé éqúípméñt éxémptéd íñ thís párágráph, próvídéd thát súch cómpútér éqúípméñt ór éñáblíñg sóftwáré ís púrcháséd ór léáséd fór úsé íñ á dátá céñtér thát (í) ís lócátéd íñ á Vírgíñíá lócálítý, (íí) résúlts íñ á ñéw cápítál íñvéstméñt óñ ór áftér Jáñúárý 1, 2009, óf át léást $150 míllíóñ, áñd (ííí) résúlts íñ thé créátíóñ óñ ór áftér Júlý 1, 2009, óf át léást 50 ñéw jóbs ássócíátéd wíth thé ópérátíóñ ór máíñtéñáñcé óf thé dátá céñtér próvídéd thát súch jóbs páý át léást óñé áñd óñé-hálf tímés thé préváílíñg ávérágé wágé íñ thát lócálítý. Thé réqúíréméñt óf át léást 50 ñéw jóbs ís rédúcéd tó 25 ñéw jóbs íf thé dátá céñtér ís lócátéd íñ á lócálítý thát hás áñ úñémplóýméñt ráté fór thé précédíñg ýéár óf át léást 150 pércéñt óf thé ávérágé státéwídé úñémplóýméñt ráté fór súch ýéár ás détérmíñéd bý thé Vírgíñíá Écóñómíc Dévélópméñt Pártñérshíp ór ís lócátéd íñ áñ éñtérprísé zóñé. Príór tó cláímíñg súch éxémptíóñ, áñý qúálífýíñg pérsóñ cláímíñg thé éxémptíóñ múst éñtér íñtó á mémóráñdúm óf úñdérstáñdíñg wíth thé Vírgíñíá Écóñómíc Dévélópméñt Pártñérshíp Áúthórítý thát át á míñímúm próvídés thé détáíls fór détérmíñíñg thé ámóúñt óf cápítál íñvéstméñt mádé áñd thé ñúmbér óf ñéw jóbs créátéd, thé tímélíñé fór áchíévíñg thé cápítál íñvéstméñt áñd ñéw jób góáls, thé répáýméñt óblígátíóñs shóúld thósé góáls ñót bé áchíévéd, áñd áñý cóñdítíóñs úñdér whích répáýméñt bý thé qúálífýíñg pérsóñ cláímíñg thé éxémptíóñ máý bé réqúíréd. Íñ áddítíóñ, thé éxémptíóñ sháll ápplý tó áñý, súch cómpútér éqúípméñt ór éñáblíñg sóftwáré púrcháséd ór léáséd tó úpgrádé, súppléméñt, ór réplácé cómpútér éqúípméñt ór éñáblíñg sóftwáré púrcháséd ór léáséd íñ thé íñítíál íñvéstméñt. Thé éxémptíóñ sháll ñót ápplý tó áñý óthér cómpútér sóftwáré óthérwísé táxáblé úñdér Cháptér 6 óf Títlé 58.1 thát ís sóld ór léáséd sépárátélý fróm thé cómpútér éqúípméñt, ñór sháll ít ápplý tó géñérál búíldíñg ímpróvéméñts ór óthér fíxtúrés.]

Le ministère a déjà abordé les conditions d'éligibilité et le champ d'application de l'exemption pour les centres de données dans le document public 10-121 (juin 29, 2010). L'application de l'exemption aux trois scénarios que vous présentez est examinée ci-dessous.

[Scéñ~áríó~ 1]

Une seule entité investit dans un centre de données pour un montant de150 millions de dollars, crée 50 emplois et conclut un protocole d'accord avec le Virginia Economic Development Partnership (Partenariat pour le développement économique de la Virginie).

Pour que l'achat ou la location d'un bien meuble corporel puisse bénéficier de l'exonération pour les centres de données, le bien doit être acheté ou loué pour être utilisé dans un centre de données admissible. Un centre de données admissible est un centre de données (i) situé dans une localité de Virginia ; (ii) qui, à partir de janvier 1, 2009, entraîne un nouvel investissement d'au moins150 millions de dollars ; et (iii) qui, à partir de juillet 1, 2009, entraîne la création d'au moins 50 nouveaux emplois liés à l'exploitation ou à la maintenance du centre de données, à condition que ces emplois soient rémunérés au moins une fois et demie le salaire moyen en vigueur dans cette localité. L'exigence en matière d'emplois est réduite à 25 nouveaux emplois si le centre de données est situé dans une localité qui a un taux de chômage pour l'année précédente d'au moins 150 pour cent du taux de chômage moyen de l'État pour cette année ou qui est située dans une zone d'entreprise.

Avant de demander l'exonération, toute personne admissible doit conclure un protocole d'accord avec la Virginia Economic Development Partnership Authority ("VEDP") qui, au minimum, fournit les détails permettant de déterminer (i) le montant de l'investissement en capital réalisé ; (ii) le nombre de nouveaux emplois créés ; (iii) le calendrier pour atteindre les objectifs en matière d'investissement en capital et de nouveaux emplois ; (iv) les obligations de remboursement si ces objectifs ne sont pas atteints ; et (v) toutes les conditions dans lesquelles le remboursement par la personne admissible qui demande l'exonération peut être exigé. Document public 10-121 a déclaré que "[t]out propriétaire d'un centre de données admissible qui est partie à un protocole d'accord avec le VEDP concernant le centre de données peut exercer l'exonération pour l'achat ou la location d'un bien admissible""

Dans ce scénario, en supposant que toutes les autres conditions de l'exonération soient remplies, le propriétaire du centre de données pourrait bénéficier de l'exonération parce qu'il a satisfait aux exigences en matière d'investissement en capital et de création d'emplois et qu'il a conclu le protocole d'accord requis avec le VEDP.

[Scéñ~áríó~ 2]

Une entité unique investit dans un centre de données pour un montant de150 millions de dollars, signe des accords avec des locataires qui s'engagent contractuellement à créer 50 emplois et soumet une vérification de la création d'emplois par l'intermédiaire de l'entité unique, et l'entité unique conclut un protocole d'accord avec le VEDP.

Comme dans le scénario 1, en supposant que toutes les autres conditions de l'exonération soient remplies, le propriétaire du centre de données pourrait bénéficier de l'exonération puisqu'il a satisfait aux exigences en matière d'investissement en capital et de création d'emplois et qu'il a conclu le protocole d'accord requis avec le VEDP. La loi ne limite pas l'obligation de création d'emplois aux personnes directement employées et rémunérées par l'entité propriétaire du centre de données. Toutefois, la loi exige que les nouveaux emplois soient associés à l'exploitation ou à la maintenance du centre de données. Si les termes du protocole d'accord avec le VEDP l'autorisent, les employés des entrepreneurs et des locataires installés dans le centre de données peuvent être considérés comme de nouveaux emplois liés à l'exploitation et à la maintenance du centre de données. Toutefois, seule l'entité qui possède le centre de données et qui a conclu le protocole d'accord avec VEDP peut bénéficier de l'exonération.

[Scéñ~áríó~ 3]

Un certain nombre de locataires créent ensemble une entité unique, comme une société à responsabilité limitée ("LLC"), pour la construction et l'exploitation d'un centre de données et réalisent un investissement dans un centre de données d'un montant total de150 millions de dollars et signent des accords avec des locataires qui s'engagent contractuellement à créer 50 emplois et soumettent une vérification de la création d'emplois par l'intermédiaire de la société à responsabilité limitée et la société à responsabilité limitée conclut un protocole d'accord avec le VEDP en tant qu'entité unique.

Comme dans les scénarios 1 et 2, une seule entité possède et exploite le centre de données, remplit les conditions d'investissement en capital et de création d'emplois pour l'exonération et a conclu le protocole d'accord requis avec VEDP. Comme indiqué dans le scénario 2, l'exemption ne limite pas l'exigence de création d'emplois aux personnes employées et rémunérées directement par l'entité propriétaire du centre de données. Toutefois, la loi exige que les nouveaux emplois soient associés à l'exploitation ou à la maintenance du centre de données. Si les termes du protocole d'accord avec le VEDP l'autorisent, les employés des entrepreneurs et des locataires installés dans le centre de données peuvent être considérés comme de nouveaux emplois liés à l'exploitation et à la maintenance du centre de données. Toutefois, seul l'ensemble des propriétaires du centre de données qui concluent un protocole d'accord avec le VEDP peuvent bénéficier de l'exonération. Un certificat d'exemption ne serait délivré qu'au LLC en tant qu'entité qualifiée et ne serait pas délivré à un locataire spécifique, car aucun locataire spécifique ne serait considéré comme une entité propriétaire du centre de données et ayant conclu un protocole d'accord avec le VEDP.

CONCLUSION

Le service Va. Code Les articles et règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web de TAX, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions sur cette détermination, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, Division de l'élaboration des politiques, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

PD/1-4888766083

Décisions du commissaire fiscal