11-182 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de franchise bancaire

Taxe BPOL

Description

Le contribuable est considéré comme une banque assujettie à la taxe de franchise bancaire, il serait exonéré de la taxe BPOL.

Sujet

Clarification,

Définitions,

Pouvoir fiscal local

Date d'émission

11-03-2011

3 novembre 2011

Re : Demande de décision : Taxe de franchise bancaire

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez au Département de réexaminer une décision rendue à l'égard de votre client, ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable est une banque à charte nationale dont le siège est situé dans un autre État et qui possède un bureau de prêts hypothécaires en Virginia. Dans l'affaire Public Document (P.D.) 10-17 (March 1, 2010), le ministère a décidé que le contribuable n'était pas assujetti à l'impôt sur les franchises bancaires pour les années fiscales 2008 et 2009 et qu'il était tenu de déposer une déclaration d'impôt sur les sociétés en Virginie pour toutes les années fiscales au cours desquelles son bureau de prêts hypothécaires a exercé ses activités en Virginie.

Le contribuable n'est pas d'accord avec la décision rendue dans l'affaire P.D. 10-17 et demande au ministère de statuer qu'il est une banque aux fins de l'impôt sur les franchises bancaires. À titre subsidiaire, le contribuable demande qu'il soit décidé que, en tant que banque à charte nationale, il n'est pas soumis à l'impôt sur les licences professionnelles (BPOL).

ARRÊT

Définition de la banque

Le contribuable estime qu'il répond à la définition d'une banque au sens de la Va. Code § 58.1-1201 parce qu'elle est une banque à charte nationale, qu'elle a un bureau en Virginie et qu'elle fait des affaires en Virginie. Le contribuable fait valoir que le département limite indûment la définition d'une banque et s'appuie sur un règlement abrogé et une décision non analogue. Le contribuable affirme également que les lois relatives à l'impôt sur les franchises bancaires ne définissent pas "faisant des affaires" en Virginie. En outre, elle affirme que la loi n'exige même pas qu'une banque exerce ses activités en Virginie.

Récemment, le Circuit Court of the City of Norfolk ( "Circuit Court") a rendu une décision concernant la définition d'une banque aux fins de la taxe sur les franchises bancaires. En AMG National Trust Bank c. Commonwealth de Virginie, Département de la fiscalité, dossier civil n° : CL10-3031 (juillet 2011) (AMG National Trust), la Circuit Court a décidé qu'une banque n'était pas tenue d'exercer une activité bancaire (à savoir(qui accepte les dépôts des clients dans ses succursales de Virginie) afin d'être assujettie à la taxe sur les franchises bancaires. Cette décision renverse la politique de longue date du Département établie dans le P.D. 89-145 (4/28/1989).

En l'espèce, le contribuable était une banque à charte nationale dont le siège se trouvait dans un autre État et qui disposait d'un bureau de prêts hypothécaires en Virginie. À la lumière de la décision de la Circuit Court, le ministère estime qu'il doit revenir sur sa politique de longue date établie dans le P.D. 88-145 (6/20/1988) concernant les banques ayant des bureaux de crédit hypothécaire situés en Virginie. En tant que tel, le contribuable était une banque tenue de déposer une déclaration de taxe de franchise bancaire pour les exercices fiscaux 2008 et 2009.

Répartition

Le contribuable a déposé ses déclarations d'impôt sur les franchises bancaires 2008 et 2009 en indiquant qu'il n'y avait pas de capital réparti en Virginie. En AMG National TrustLa Circuit Court a ordonné au Département d'envisager d'autres méthodes de répartition du capital de la banque lorsque celle-ci n'accepte pas de dépôts. En conséquence, le Département a reconsidéré sa politique publiée sur les méthodes alternatives aux fins de la taxe sur les franchises bancaires.

Conformément à la décision de la Circuit Court, le département a examiné un certain nombre de méthodes de répartition qui pourraient être utilisées comme formule alternative aux fins de l'impôt sur les franchises bancaires. Étant donné que le BFT est mesuré à une certaine date, le Département a conclu qu'il serait approprié d'utiliser une autre méthode qui inclurait les éléments déclarés dans le bilan (Schedule RC) des rapports sur la situation et les revenus de la banque (Call Report).

Après mûre réflexion, le département a déterminé que les catégories d'immobilisations corporelles constituaient la meilleure alternative à la méthode des dépôts établie dans l'arrêté royal 94-366 (12/5/1994). Plus précisément, le ministère a estimé que les catégories "premises and fixed assets" et "other real estate owned" fourniraient une mesure du capital net en Virginia qui serait facilement identifiable, moins susceptible d'être manipulée et raisonnable à administrer.

C'est pourquoi le ministère a mis au point une autre méthode de répartition du capital d'une banque assujettie à la taxe sur les franchises bancaires, fondée sur les éléments suivants Va. Code § 58.1409. Ce facteur de propriété unique est une fraction dont le numérateur est la valeur des biens immobiliers et corporels détenus par une banque au mois de décembre 31 plus les loyers annualisés pour 12 mois précédant immédiatement le mois de décembre 31 utilisés en Virginie, et dont le dénominateur est la valeur des biens immobiliers et corporels détenus par une banque au mois de décembre 31 plus les loyers annualisés pour 12 mois précédant immédiatement le mois de décembre 31 utilisés dans le monde entier.

Le facteur de propriété unique n'est applicable que lorsque la banque, qui répond à la définition d'une banque en vertu de la Loi sur les banques, est une banque à but non lucratif. Va. Code § 58.1-1201, possède une ou plusieurs succursales, bureaux ou installations en Virginie, mais aucun dépôt attribué à une succursale, un bureau ou une installation en Virginie. En outre, cette méthode alternative n'aura pas pour effet d'assujettir à l'impôt sur les franchises bancaires plutôt qu'à l'impôt sur les sociétés une banque extérieure à l'État qui possède simplement des biens en Virginie (tels que des maisons saisies), mais qui n'exerce pas d'activité bancaire dans aucun de ses biens en Virginie. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-120-20 B 2.

En conséquence, il est demandé au contribuable de déposer des déclarations modifiées ou originales au titre de l'impôt sur les franchises bancaires de Virginie pour toutes les années ouvertes à la prescription en utilisant le facteur de propriété unique prescrit ci-dessus. Ces déclarations doivent être envoyées à l'adresse suivante Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings Unit, Attn : *****, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203. Si les déclarations demandées ne sont pas déposées, le département établira des cotisations sur la base des informations disponibles.

Taxe BPOL

Le contribuable affirme que, même s'il n'est pas considéré comme une banque aux fins de la taxe sur les franchises bancaires, la loi fédérale interdit aux localités d'imposer à une banque nationale une taxe BPOL qui ne s'appliquerait pas à une banque de Virginie. Le contribuable étant considéré comme une banque assujettie à la taxe de franchise bancaire, il serait exonéré de la taxe BPOL et il n'est pas nécessaire que le ministère se prononce sur la question soulevée.

Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et bulletins fiscaux cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4672020335.o

Décisions du commissaire fiscal