11-181 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

La déduction IRC § 199 a été correctement attribuée aux fins de l'impôt sur le revenu de la Virginie.

Sujet

Évaluation,

Conformité fédérale,

Soustractions et exclusions

Date d'émission

11-01-2011

1 novembre 2011

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur les sociétés émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ), pour les exercices fiscaux clôturés en mai 31, 2006 et 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable, commercialement domicilié à ***** (État A), dépose une déclaration d'impôt sur les sociétés consolidée avec ses filiales aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. En Virginie, le contribuable et un certain nombre d'entités affiliées remplissent des déclarations séparées.

Le département a contrôlé le contribuable et a procédé à plusieurs ajustements. Plus précisément, l'auditeur a refusé la déduction des activités de production nationale autorisée en vertu de l'article 199 du code des impôts (IRC). Les ajustements de l'auditeur ont donné lieu à des cotisations supplémentaires d'impôt sur le revenu des sociétés. Le contribuable fait appel de ces évaluations, soutenant qu'il pouvait correctement réclamer la déduction IRC § 199 sur la base d'une société distincte pour les besoins de l'impôt sur le revenu de Virginia.

DÉTERMINATION

IRC § 199 Déduction

L'IRC § 199(a) permet une déduction des activités de production nationale pour les années d'imposition 2005 et 2006 de 3% (6% pour 2007 à 2009, et 9% pour 2010 et les années suivantes) du plus petit des revenus des activités de production qualifiées (QPAI) ou du revenu imposable (revenu brut ajusté pour les particuliers, les fiducies et les successions) d'un contribuable pour une année d'imposition. Conformément à l'IRC § 199(c)(1), le QPAI d'un contribuable est égal aux recettes brutes de la production nationale du contribuable moins la somme du coût des marchandises vendues et des autres dépenses, pertes ou déductions (autres que les déductions de l'IRC § 199 ) attribuables à ces recettes. Outre la limitation du revenu imposable, la déduction ne peut excéder 50% des salaires W-2 versés par le contribuable. Voir IRC § 199(b)(1).

L'IRC § 199(d)(4) prévoit que des règles spéciales s'appliquent aux déductions demandées par les membres de groupes affiliés élargis. Un groupe affilié élargi (GAE) est un groupe de membres consolidés et non consolidés qui remplissent certaines conditions en matière de propriété. Voir IRC § 199(d)(4)(B). Un GEA est considéré comme une société unique aux fins de la déduction, et la déduction est répartie entre les membres du GEA au prorata du montant de l'IPAQ de chaque membre. Voir IRC § 199(d)(4). Ces attributions sont effectuées indépendamment du fait que le membre du GEA ait ou non un revenu ou une perte imposable ou un salaire W-2 pour l'année d'imposition. Voir Treas. Reg. § 1.199-7(c)(1).

Un GEA est considéré comme une société unique aux fins de la déduction. Ainsi, les limites du QPAI, du revenu imposable et du salaire W-2 s'appliquent au niveau du GEA et non au niveau du contribuable, que les membres du GEA aient déposé des déclarations séparées ou consolidées. En conséquence, la déduction IRC § 199 d'un GEA est égale à 3% du moins élevé des deux montants suivants : le QPAI du GEA ou le revenu imposable global du GEA pour les années d'imposition 2005 et 2006.

La déduction pour activités de production nationale du groupe consolidé est répartie entre ses membres au prorata du QPAI de chacun d'entre eux. Voir Treas. Reg. § 1.199-7(d)(5). Si un membre du groupe consolidé a un IPAQ négatif, l'IPAQ du membre est égal à zéro. Lors de la répartition de la déduction entre les membres du groupe consolidé, toute nouvelle détermination des recettes, du coût des marchandises vendues ou d'autres déductions d'une société résultant d'une transaction inter-sociétés en vertu du Treas. Reg. § 1.1502-13(c)(1)(i) ou (c)(4) n'est pas pris en compte. En conséquence, le pourcentage de la déduction totale au titre de l'EAG attribué à un membre du groupe consolidé serait le même, qu'il soit traité comme un contribuable distinct ou consolidé.

Conformité de la Virginie

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie ont la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), avec certaines exceptions, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme généralement "à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginie par le revenu brut ajusté fédéral (Federal adjusted gross income - FAGI).

Actuellement, la Virginie se conforme à l'IRC tel qu'il existait au mois de décembre 31, 2010. Il y a six exceptions à cette conformité. L'une des exceptions consiste à n'autoriser que 2/3 la déduction des activités de production nationale autorisée par l'IRC § 199. Cette exception s'applique aux exercices fiscaux commençant le ou après le 1, 2010.

Le code administratif de Virginie (VAC) exige qu'un contribuable qui dépose une déclaration fédérale consolidée, mais une déclaration séparée en Virginie, calcule le revenu imposable fédéral de chaque membre du groupe comme si des déclarations fédérales séparées avaient été déposées. Voir le titre 23 VAC § 10-120-320 D 1 b. Dans les cas où un contribuable dépose une déclaration consolidée en tant que membre d'un groupe affilié aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, mais dépose une déclaration distincte aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginie, le contribuable peut demander sa part proportionnelle de la déduction IRC § 199 aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginie, comme le prévoit la loi Treas. Reg. § 1.199-7(d)(5) parce que ce montant serait le même si elle avait déposé des déclarations fédérales séparées.

L'examen de la déclaration du contribuable montre que la déduction IRC § 199 a été correctement attribuée aux fins de l'impôt sur le revenu de la Virginia. En conséquence, les évaluations ont été ajustées conformément à l'annexe ci-jointe et aux rapports d'audit ajustés. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de cette lettre afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings : Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4130278338.B

Décisions du commissaire fiscal