11-180 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Déductions et exemptions détaillées reflétant le pourcentage du revenu commun du couple

Sujet

Exemptions,

Conformité fédérale,

Statut de dépôt,

Revenu imposable

Date d'émission

11-01-2011

1 novembre 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable, résident de Virginie, est marié à une non-résidente de Virginie. Pour l'année d'imposition 2007, le couple a déposé une déclaration de revenus fédérale commune et le contribuable a déposé une déclaration de revenus séparée pour l'État de Virginie. Le conjoint du contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie parce qu'il n'avait pas de revenus provenant de sources en Virginie. Lors du contrôle, le département a ajusté les déductions détaillées et les exemptions de la contribuable pour refléter son pourcentage du revenu commun du couple et a établi une cotisation pour un impôt supplémentaire et des intérêts.

La contribuable fait appel de la cotisation, affirmant qu'elle assure 100% l'entretien de ses trois enfants à charge. La contribuable a fourni une copie de la déclaration d'impôt sur le revenu de son conjoint ***** (État A) comme preuve qu'il n'a pas demandé les exemptions pour personnes à charge dans la déclaration d'impôt sur le revenu de l'État A.

DÉTERMINATION

Dans les cas où un résident de Virginia et un conjoint non-résident remplissent des déclarations d'impôt sur le revenu distinctes, Code de Virginie § 58.1-326 accorde au département le pouvoir de modifier l'attribution des exemptions et des déductions demandées aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-324. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-190 B prévoit que chaque conjoint doit comptabiliser séparément les éléments de revenu, les déductions et les exemptions. Toutefois, lorsque ces éléments ne peuvent être comptabilisés séparément, les déductions et les exemptions personnelles doivent être réparties proportionnellement entre chaque conjoint sur la base des revenus attribuables à chacun. Voir aussi Document public (D.P.) 95-251 (9/29/1995).

Dans l'affaire P.D. 11-170 (9/29/2011), le commissaire fiscal a décidé que le calcul de la répartition pour un contribuable résident est basé sur son revenu brut ajusté fédéral (FAGI). En vertu de Va. Code § 58.1-322, La Virginia part de l'FAGI, exige certains ajouts et autorise certaines déductions et soustractions dans le calcul du revenu imposable en Virginia. Par conséquent, le ministère considère qu'il est rationnel de répartir les déductions et les exonérations entre le mari et la femme dans le cadre de la loi sur la protection des droits de l'homme. Va. Code § 58.1-326 basé sur FAGI.

Exemptions pour les personnes à charge

Dans ce cas, la contribuable a demandé toutes les exemptions pour personnes à charge de la déclaration fédérale conjointe de revenus dans sa déclaration séparée de revenus de Virginie. Le conjoint non résident n'a pas demandé les exonérations dans sa déclaration d'impôt sur le revenu de l'État.

Dans l'affaire P.D. 99-82 (4/21/1999), le commissaire fiscal a décidé que lorsqu'un conjoint demande des exemptions pour personnes à charge dans sa déclaration d'impôt sur le revenu de l'État, ces actions sont considérées par le ministère comme une comptabilité séparée et la preuve d'un accord mutuel entre le mari et la femme. En tant que tel, le contribuable avait le droit de demander les exonérations sur la déclaration d'impôt sur le revenu de la Virginie.

Déductions détaillées

Le contribuable a demandé toutes les déductions détaillées dans sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie. Elle affirme qu'elle a payé toutes les dépenses du ménage et que le salaire du mari a été placé sur des comptes d'épargne ou utilisé par le mari pour payer des frais de subsistance temporaires. Aucune documentation n'a été fournie pour démontrer une comptabilité séparée des dépenses.

L'auditeur du département a réparti les déductions entre le mari et la femme en fonction des revenus. Cependant, l'auditeur a omis d'inclure un certain nombre d'éléments compris dans le revenu brut ajusté fédéral (FAGI), comme l'exige l'A.P. 11-170.

J'accorderai au contribuable la possibilité de fournir les informations justifiant la comptabilisation séparée des déductions détaillées demandées dans la déclaration d'impôt sur le revenu de la Virginie ( 2007 ). Veuillez envoyer la documentation dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *****. Si les informations demandées ne sont pas fournies dans le délai imparti, l'évaluation sera renvoyée à l'auditeur et ajustée sur la base de cette détermination.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4639219948.D

Décisions du commissaire fiscal