11-176 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable a droit au remboursement de l'impôt perçu par erreur

Sujet

Paiement et remboursement,

Taux d'imposition,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

10-21-2011

21 octobre 2011

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation à un prix de vente réduit. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre courrier.

FAITS

Le contribuable est le distributeur exclusif aux États-Unis d'une société de véhicules automobiles. Le contribuable achète un programme de publicité directe auprès d'un fournisseur tiers. Le contribuable revend le programme à ses clients (concessionnaires indépendants) en Virginia qui choisissent de participer au programme. Les produits finaux du programme sont des rappels de service et des coupons de service envoyés par courrier. Ces produits sont envoyés par le vendeur tiers directement aux clients et aux clients potentiels des concessionnaires participants. L'objectif de ces dépliants est de promouvoir les activités de service de la concession.

Lorsque le contribuable facture le programme de publicité directe aux concessionnaires, le prix de vente est réduit de 50 % par rapport au prix catalogue. Le contribuable déclare qu'il absorbe entièrement le crédit du coupon de réduction et qu'il ne reçoit pas de remboursement de la part d'un tiers. Le contribuable déclare qu'il applique la taxe sur le prix catalogue total, et non sur le prix réduit, lorsqu'il effectue ces ventes aux concessionnaires. Le contribuable se demande s'il doit appliquer la taxe au prix total de la liste ou au prix réduit. S'il s'avère que le contribuable a appliqué la taxe de manière incorrecte au prix de catalogue total, le contribuable demande des conseils pour obtenir le remboursement de la taxe appliquée de manière incorrecte.

- - - - ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-602 définit le prix de vente comme suit :

- Le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente, évalués en argent, qu'ils soient payés en argent ou autrement, et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur, au consommateur ou au preneur par le concessionnaire, sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense que ce soit.

Code de Virginie § 58.1-602 prévoit en outre, dans sa partie pertinente, que les prix de vente ne comprennent pas "les escomptes de caisse accordés et pris ...."

Code de Virginie § 58.1-625 prévoit, dans sa partie pertinente, "[a]any dealer collecting the sales or use tax on transactions exempt or not taxable under this chapter shall transmit to the Tax Commissioner such erroneously or illegally collected tax unless or until he can affirmatively show that the tax has since been refunded pro the purchaser or credited to his account :.

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-3040 stipule :

- Un concessionnaire peut demander le remboursement des taxes perçues par erreur ou illégalement. Le distributeur doit démontrer que la taxe perçue par erreur ou illégalement a été payée par lui et n'a pas été répercutée sur le consommateur, ou que la taxe a été perçue auprès du consommateur en tant que taxe et lui a été remboursée par la suite. Les remboursements ne peuvent être autorisés que si la demande est faite dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration. Le montant remboursé sera le montant net de l'impôt national et local versé à l'État sur la (les) transaction(s) générant le remboursement. Par conséquent, si un concessionnaire a déposé une déclaration dans les délais et a déduit la remise du concessionnaire pour la période pour laquelle le remboursement est demandé, le montant du remboursement sera réduit de la remise du concessionnaire prise en compte .....

Dans ce cas, comme le contribuable facture à ses clients un prix réduit et absorbe la perte résultant de la réduction, il doit facturer la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur la base du prix réduit pour le programme facturé à ses clients. En vertu de Va. Code § 58.1-625 et Titre 23 VAC 10-210-3040, le contribuable peut prétendre au remboursement de la taxe perçue par erreur, à condition qu'il puisse prouver qu'il a remboursé à ses clients le montant erroné de la taxe. Le contribuable devra déposer des déclarations rectificatives de taxe sur les ventes au détail et d'utilisation auprès du ministère, et déduire sur les déclarations rectificatives le montant erroné de la taxe perçue. Les remboursements ne peuvent être autorisés que pour les demandes effectuées dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration.

J'espère que cela répond à votre demande. Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4524070707P

Décisions du commissaire fiscal