11-175 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Classement et conditionnement des œufs frais en coquille.

Sujet

Agricole,

Exemption pour l'industrie manufacturière

Date d'émission

10-13-2011

13 octobre 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition émis à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 2008 à décembre 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

L'activité principale du contribuable est le classement et l'emballage d'œufs frais en coquille. Le contribuable dispose d'un processus automatisé qui prend les œufs dans les poulaillers et les fait passer par une machine de calibrage où les œufs sont nettoyés, calibrés et emballés pour être vendus à des commerces de détail et de gros en vue de leur revente. En outre, le contribuable transforme des œufs provenant de producteurs sous contrat.

Un audit effectué par le département a donné lieu à une évaluation de la taxe d'utilisation sur certaines dépenses et certains achats d'immobilisations effectués au cours de la période d'audit. Le contribuable conteste l'imposition d'une laveuse de plateaux d'œufs en plastique, d'un chariot à miel et de ventilateurs de fosse. Le contribuable estime que l'exonération de la taxe sur les ventes pour la transformation s'applique à l'achat de cet équipement.

DÉTERMINATION

Exemption pour l'industrie manufacturière

Code de Virginie § 58.1-609.3 2 iii prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les machines ou les outils, leurs pièces de rechange ou leurs remplacements, les combustibles, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans la transformationla fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente . . . ." (souligné par l'auteur). Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "utilisé directement" comme signifiant "les activités qui font partie intégrante de l'activité de l'entreprise. de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré de fabrication ou de transformation. le processus d'exploitation minière, à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général et l'administration." Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-920 B 2 interprète les statuts susmentionnés et stipule ce qui suit :

- Les biens meubles corporels utilisés directement dans la fabrication et la transformation sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange, les combustibles, l'électricité, l'énergie ou les fournitures qui qui sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés comme partie intégrante de ce processus de production. Les éléments de commodité ou de facilitation, tels que les réservoirs de stockage de carburant, les plates-formes, l'acier de construction, les caillebotis, les supports d'équipement, les revêtements de sol spéciaux, etc., ou les éléments qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne font pas immédiatement partie de la production effective, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication ou la transformation, même si ces éléments peuvent être directement attachés à des machines de production exonérées. [souligné par l'auteur].

Cette section prévoit en outre que "la fabrication intégrée comprend la chaîne de production d'une usine ... . en commençant par la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine et en passant par la dernière étape de la production où les produits sont finis .... et acheminé vers un entrepôt situé sur le site de l'usine . . . ."

. Commonwealth de Virginie c. Community Motor Bus Co., 214 Va. 155Dans l'affaire de l'entreprise de transport, 198 S.E.2d 619 (1973), la Cour suprême de Virginia a estimé que l'utilisation des mots "directement" dans la loi visait à restreindre le champ d'application de l'exemption. L'exonération ne s'applique donc que lorsqu'un article est indispensable à la production effective et qu'il est principalement utilisé ou consommé immédiatement dans la production effective de produits.

En gardant à l'esprit ces dispositions législatives et réglementaires, j'aborderai les questions litigieuses soulevées dans le recours du contribuable.

Rondelle de plateau d'œufs en plastique

Les producteurs sous contrat utilisent des plateaux en plastique réutilisables pour transporter les œufs de la ferme à l'usine de transformation du contribuable. Dans l'installation, les plateaux en plastique passent par une chargeuse qui prend les œufs du plateau et les place sur une calibreuse. Les plateaux en plastique vides sont placés dans le laveur de plateaux d'œufs pour être nettoyés et désinfectés avant d'être réutilisés. Le contribuable maintient que les plateaux en plastique doivent être nettoyés et désinfectés pour éviter tout problème de contamination entre les exploitations. Le contribuable soutient donc que la laveuse de plateaux d'œufs en plastique est essentielle au processus de classement des œufs et qu'elle peut bénéficier de l'exonération au titre de la transformation.

Le laveur de plateaux d'œufs en plastique est utilisé dans le cadre d'une activité d'entretien général pour nettoyer et désinfecter les plateaux en plastique utilisés pour transporter les œufs des fermes sous contrat et des poulaillers jusqu'à l'installation de transformation. Par conséquent, la laveuse de plateaux d'œufs en plastique n'est pas utilisée directement dans le processus de fabrication et est imposable.

Chariot à miel

Le nettoyage des œufs au cours du processus de triage produit une grande quantité d'eaux usées qui sont recueillies dans des réservoirs souterrains. Le wagon de miel est une remorque équipée d'un réservoir de 1200 gallons qui sert à collecter les eaux usées des réservoirs souterrains et à les épandre sur les terres agricoles du contribuable en tant qu'engrais. Le contribuable affirme que le wagon à miel est un élément essentiel du processus de classement, car il ne pourrait pas traiter les œufs sans évacuer les eaux usées du processus. Par conséquent, le contribuable maintient que le wagon de miel est exonéré de la taxe.

Bien que le chariot à miel soit essentiel à l'activité de transformation du contribuable, il ne fait pas partie intégrante ou immédiate du processus de production des œufs. Le chariot à miel est plutôt utilisé pour éliminer les déchets liquides provenant des poulaillers où sont logés les poulets. Sur la base de la loi et du règlement relatifs à l'exemption pour transformation, j'estime que le chariot à miel ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption pour transformation industrielle.

Les ventilateurs de fosse

Les ventilateurs de fosse sont situés dans des fosses sous les poulaillers et sont utilisés pour sécher les fientes produites par les oiseaux. Une fois que le fumier de poulet est sec, il est ramassé et vendu aux agriculteurs locaux comme engrais. Le contribuable estime que le traitement du fumier, qui est un sous-produit du processus de ponte, est un élément essentiel de la mise sur le marché du produit. Par conséquent, le contribuable estime que les ventilateurs de fosse sont exonérés de la taxe.

Je ne suis pas d'accord avec le fait que les ventilateurs de fosse puissent bénéficier de l'exemption pour traitement industriel. Les ventilateurs de fosse ne sont pas utilisés sur le site de l'usine, ni directement dans le traitement industriel des œufs destinés à la vente. Les ventilateurs de fosse sont plutôt utilisés par le contribuable pour sécher le fumier de poule qui est dépensé pendant le processus de ponte. Bien que les ventilateurs de fosse soient essentiels au fonctionnement de l'entreprise, ils ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de la transformation industrielle.

Exemption agricole

Code de Virginie § 58.1-609.2 1 prévoit une exemption pour :

- Aliments du bétail, semences, plantes, engrais, produits de chaulage, animaux de reproduction et autres animaux, sperme, frais de reproduction, poussins, dindonneaux, lapins, cailles, lamas, abeilles, produits chimiques agricoles, combustibles pour le séchage ou la maturation des récoltes, ficelle de pressage, conteneurs pour fruits et légumes, machines agricoles, médicaments et drogues vendus à un vétérinaire à condition qu'ils soient utilisés ou consommés directement pour les soins, la médication et le traitement d'animaux de production agricole ou pour être revendus à un agriculteur en vue d'une utilisation directe dans la production d'un produit agricole destiné à être vendu sur le marché ; les biens meubles corporels, à l'exception des matériaux de construction structurelle à fixer sur des biens immobiliers appartenant à un agriculteur ou loués par lui, nécessaires à la production agricole destinée au marché et vendus à un agriculteur ou à un entrepreneur ou achetés par eux ; et les fournitures agricoles, à condition qu'elles soient vendues à des agriculteurs ou achetées par eux pour être utilisées dans la production agricole, ce qui inclut également l'apiculture et l'élevage de poissons, de cailles, de lapins et de vers destinés au marché.

L'objectif de la loi susmentionnée est d'accorder une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation à un agriculteur qui produit un produit agricole destiné à être vendu sur le marché libre. L'agriculture implique généralement la culture du sol, la production de récoltes et l'élevage de bétail. Bien que le contribuable ne cite pas l'exemption agricole, celle-ci s'applique aux achats de ventilateurs de fosse.

L'activité de ponte du contribuable est considérée comme une activité de production d'un produit agricole destiné au marché. Les ventilateurs de fosse semblent faire partie de cette opération. Les déchets devant être retirés des poulaillers pour des raisons d'hygiène et de santé des poulets, les ventilateurs de fosse font partie du processus de séchage des déchets en vue de leur élimination ultérieure. En conséquence, j'estime que les ventilateurs de fosse peuvent bénéficier de l'exonération agricole.

CONCLUSION

L'évaluation est correcte, à l'exception de la partie relative aux ventilateurs de fosse. J'ai autorisé le retrait de ces ventilateurs de l'évaluation du ministère. J'autoriserai le paiement du solde de l'évaluation, à l'exclusion des ventilateurs de fosse, pour un montant total de *****. Ce montant doit être payé dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et l'imposition d'une pénalité d'amnistie 20% pour les périodes éligibles à l'amnistie (périodes imposables se terminant au plus tard en mai 31, 2009). Le paiement doit être envoyé à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings Division, P. O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *****.

Le service Code de Virginie les articles, règlements et autres documents de référence cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4719429192.T

Décisions du commissaire fiscal