11-174 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Le rapport d'audit reflétait les ajustements effectués par l'Internal Revenue Service.

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Conformité fédérale,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

10-12-2011

12 octobre 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur les sociétés émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux terminés en septembre 30, 2005 à 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Pour les années imposables en question, le contribuable a payé des frais d'affacturage à ***** (IHC). Le contribuable a joint l'annexe 500AB à ses déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia ( 2004 à 2006 ) et a demandé une exception pour 100% des frais d'affacturage déduits dans ses déclarations d'impôt fédéral sur le revenu, au motif que la vente des créances à IHC garantissait les créances et qu'elle avait un objectif commercial valable autre que l'évitement de l'impôt.

Lors de l'audit, le département a refusé le montant demandé en tant qu'exception à la rétrocession au motif que les ventes de créances (entre le contribuable et IHC) n'avaient pas d'objectif commercial valable autre que l'évitement de l'impôt.

Le contribuable soutient que ses opérations d'affacturage avaient un objectif commercial valable parce qu'elles permettaient à IHC d'obtenir un financement en vendant un pourcentage d'intérêt indivis dans le portefeuille de créances, ce qui permettait de titriser les créances. En outre, le contribuable affirme que le rapport d'audit ne reflétait pas les ajustements effectués par l'Internal Revenue Service (IRS).

DÉTERMINATION

Add Back pour les opérations d'affacturage

Code de Virginie § 58.1-402 B 8 a prévoit la réintégration dans la mesure où elle est exclue du revenu imposable fédéral :

- [le montant des dépenses et coûts incorporels payés, accumulés ou encourus directement ou indirectement pour une ou plusieurs transactions directes ou indirectes avec un ou plusieurs membres, ou en rapport direct ou indirect avec celles-ci, dans la mesure où ces dépenses et coûts étaient déductibles ou déduits. dans le calcul du revenu imposable fédéral aux fins de Virginia.

Code de Virginie § 58.1-302 définit spécifiquement "les dépenses et coûts incorporels" pour inclure les pertes liées ou encourues dans le cadre de transactions d'affacturage.

Plusieurs exceptions à l'obligation d'ajout sont détaillées dans le document Va. Code § 58.1-402 B 8 a. Sur la base des faits fournis, il ne semble pas que le contribuable puisse bénéficier de l'une ou l'autre de ces exceptions.

Objectif commercial valable

Le contribuable soutient qu'il devrait être autorisé à exclure les commissions d'affacturage de l'obligation de réintégration parce que les transactions intersociétés ont été effectuées dans des conditions de pleine concurrence et avaient un objectif commercial valable autre que l'évitement ou la réduction de l'impôt.

Code de Virginie § 58.1-402 Le site 8 b prévoit une exclusion de la réintégration lorsque les dépenses intangibles entre sociétés ont été encourues dans un but commercial valable autre que l'évitement ou la réduction de l'impôt. La loi établit les procédures spécifiques à suivre pour faire valoir cette exclusion.

Pour demander au commissaire un allègement fondé sur l'existence d'un objectif commercial valable, le contribuable doit remplir sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia en déclarant l'addition conformément à la loi et en versant tous les impôts, pénalités et intérêts dus pour l'année d'imposition. Le contribuable peut alors demander au commissaire d'examiner les preuves relatives aux transactions entre lui et les membres liés qui ont entraîné une augmentation de son revenu imposable. Le commissaire peut autoriser le contribuable à déposer une déclaration modifiée si la demande démontre, par des preuves claires et convaincantes, que les transactions entraînant une augmentation du revenu imposable avaient un objectif commercial valable autre que l'évitement ou la réduction de l'impôt.

Si le commissaire accède à la demande, le contribuable peut déposer une déclaration modifiée qui exclut l'ajout lié à la ou aux transactions spécifiques identifiées dans la réponse du commissaire. La déclaration modifiée doit être déposée dans un délai d'un an à compter de la réponse du commissaire.

La demande du contribuable n'a pas été faite conformément à la procédure de demande d'exclusion de l'objectif commercial de l'addition pour les frais incorporels et les frais d'intérêt payés à des entités liées en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-402 B 8 b. Par conséquent, la demande du contribuable d'exclure la réintégration des frais d'affacturage au motif qu'ils ont été encourus à des fins commerciales valables ne peut être prise en considération.

Conformément au document public 10-285 (12/22/2010), la vente de créances à une entité distante de la faillite détenue à 100 % peut avoir un objectif commercial valable si l'entité distante de la faillite facilite la titrisation des créances et si elle est exigée par des prêteurs tiers non liés. Si le contribuable suit les procédures prescrites dans le cadre de la Va. Code § 58.1-402 B 8 b dans le délai de prescription, le Département examinera s'il convient d'autoriser le contribuable à déposer des déclarations modifiées pour faire valoir l'exception de l'objectif commercial valable. Jusqu'à ce que le contribuable se conforme aux exigences légales, les cotisations seront maintenues.

Ajustements RAR

Au cours du mois de mars 2009, l'IRS a finalisé les ajustements d'audit à l'encontre du contribuable pour les années d'imposition 2004 et 2005. Le contribuable a déposé des déclarations modifiées en Virginia pour tenir compte des ajustements du Revenue Agents Report (RAR) en août 2009.

Le contribuable soutient que le vérificateur n'a pas inclus ces ajustements dans le rapport de vérification de la Virginia. L'examen des rapports d'audit, achevés en octobre 2009, montre que l'auditeur a utilisé le revenu imposable fédéral tel qu'il apparaît dans les déclarations modifiées du contribuable en Virginia. Les rapports d'audit reflètent donc bien les ajustements du RAR.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-4170182275.B

Décisions du commissaire fiscal