Numéro du document
11-172
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Conseils de la DEQ pour l'obtention d'une certification de contrôle de la pollution de son équipement
Sujet
Exemptions
Date d'émission
10-06-2011


6 octobre 2011


Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente répond à votre demande de décision concernant l'application de l'exonération pour contrôle certifié de la pollution à l'équipement acheté par ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


Le contribuable est un prestataire de services dans les domaines de l'environnement, de la santé, de la sécurité et de l'ingénierie. Le contribuable déclare qu'il n'est pas en mesure d'obtenir du ministère de la qualité de l'environnement de Virginie ("DEQ") une certification de contrôle de la pollution pour l'équipement qu'il prétend avoir acheté à des fins de contrôle de la pollution. Sans certification du DEQ, l'équipement ne peut bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les équipements et installations de contrôle de la pollution certifiés. Le contribuable suggère que le DEQ a mal interprété les exigences de certification du contrôle de la pollution de l'État et demande des conseils au ministère pour obtenir la certification de l'équipement en question. Le contribuable demande également au ministère des informations concernant la demande de crédits pour les taxes sur les ventes et l'utilisation payées précédemment sur les équipements de contrôle de la pollution qui, selon lui, devraient être certifiés en tant qu'équipements de contrôle de la pollution par le DEQ.

ARRÊT


Dans sa demande de décision, le contribuable se réfère aux termes de l'exonération contenus dans le certificat d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie, le formulaire ST-11. Toutefois, cette décision se fonde sur les dispositions statutaires de la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie et la réglementation du ministère en matière de contrôle de la pollution pour la taxe sur les ventes et l'utilisation, Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-2090.

Code de Virginie § 58.1-609.3 9 i prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[c]es équipements et installations de contrôle de la pollution certifiés, tels que définis à l'article 58.1-3660, à l'exception de tout équipement qui n'a pas été certifié au ministère de la fiscalité par une autorité de certification de l'État conformément à cet article ....."

Code de Virginie § 58.1-3660 B définit, en partie, les équipements et installations certifiés de contrôle de la pollution :
    • tout bien, y compris les biens immobiliers ou personnels, les équipements, les installations ou les dispositifs, utilisé principalement dans le but de réduire ou de prévenir la pollution de l'atmosphère ou des eaux du Commonwealth et que l'autorité de certification de l'État ayant compétence à l'égard de ce bien a certifié au ministère de la fiscalité comme ayant été construit, reconstruit, érigé ou acquis conformément au programme ou aux exigences de l'État en matière de réduction ou de contrôle de la pollution ou de la contamination de l'eau ou de l'atmosphère. ....

La même loi stipule que les autorités de certification des États comprennent le State Water Control Board, le State Air Pollution Control Board, le Department of Mines, Minerals and Energy, le Virginia Waste Management Board et toute agence interétatique autorisée à agir en lieu et place d'une autorité de certification du Commonwealth. Le DEQ gère la procédure de certification pour le compte du State Water Control Board, du State Air Pollution Control Board et du Virginia Waste Management Board.

Le titre 23 VAC 10-210-2090 C stipule que l'exemption pour les équipements et installations certifiés de contrôle de la pollution n'est pas applicable, sauf si le bien pour lequel l'exemption est demandée a été certifié par le State Water Control Board ou le State Air Pollution Control Board comme étant utilisé principalement pour réduire ou prévenir la pollution. Le contribuable doit noter que le règlement n'inclut pas toutes les autorités de certification énumérées dans le document Va. Code § 58.1-3660 B en raison d'une modification législative intervenue depuis la dernière révision du règlement.

Il ressort clairement de la lecture des lois citées et du règlement que le ministère gère l'exonération de la taxe sur la pollution pour les ventes et l'utilisation sur la base d'une certification par l'une des autorités de certification énumérées dans la loi. C'est l'autorité de certification, et non le ministère, qui détermine si les équipements et les installations remplissent les conditions requises pour obtenir une certification en matière de lutte contre la pollution. En témoignent un certain nombre de documents publics publiés par le ministère qui traitent de l'exemption pour les équipements et installations de contrôle de la pollution certifiés.

Dans le document public ("P. D.") 07-173 (11/14/07), le commissaire fiscal a décidé qu'un achat d'équipement ne pouvait pas être retiré de l'audit d'un contribuable parce que l'équipement n'avait pas été certifié comme équipement de contrôle de la pollution par une autorité de certification. P.D. 96-324 (11/8/96) concerne un système de détection des fuites qui a été jugé imposable lors d'un contrôle du contribuable. Là encore, l'exonération pour contrôle certifié de la pollution a été refusée parce que le contribuable ne disposait pas du certificat de contrôle de la pollution requis pour le système. Il ressort clairement de ces documents et de nombreux autres documents publics qui traitent de l'exemption pour contrôle de la pollution que le ministère s'appuie uniquement sur la certification appropriée en matière de contrôle de la pollution avant d'accorder l'exemption. En vertu de la législation en vigueur, le ministère n'est pas habilité à certifier les équipements et les installations de contrôle de la pollution et ne peut pas accorder l'exemption de contrôle de la pollution sans une telle certification.

Le contribuable doit contacter le DEQ afin d'obtenir les conseils appropriés pour déterminer comment obtenir la certification de contrôle de la pollution de son équipement. En ce qui concerne la demande d'information du contribuable sur la possibilité d'obtenir des remboursements ou des crédits pour les taxes sur les ventes et l'utilisation payées sur des équipements qui, selon lui, remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exemption pour la lutte contre la pollution, le ministère n'est pas habilité à accorder de tels crédits ou remboursements en l'absence d'une certification appropriée de la DEQ en matière de lutte contre la pollution. Si le contribuable obtient une telle certification pour tout ou partie de son équipement, il y a prescription de trois ans pour déposer une demande de remboursement de la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Craig M. Burns
                  Commissaire à la fiscalité




AR/1-4671315857.S


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46