Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
[Vírg~íñíá~ dómí~cílé~]
Sujet
Domicile,
Conformité fédérale,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
09-30-2011
30 septembre 2011
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que des documents financiers de tiers pour l'année fiscale 2007 ont été envoyés au contribuable à une adresse en Virginia. L'examen des dossiers du département a révélé que le contribuable n'avait pas rempli de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. En réponse à une enquête du département, le contribuable a fourni des documents montrant qu'il était inscrit sur les listes électorales et qu'il avait rempli une déclaration d'impôt sur le revenu à l'adresse ***** (État A). Lors du contrôle, le département a découvert que le contribuable avait obtenu un permis de conduire en Virginia en mars 2007. Les informations obtenues concernant le domicile du contribuable n'ont pas été concluantes. En conséquence, le département a établi une cotisation à l'encontre du contribuable en tant que
résident domicilié en Virginia.
Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il était résident de l'État A pendant 2007.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
Le contribuable a fourni des documents indiquant qu'il était résident de l'État A pendant l'année d'imposition en question. Les informations fournies comme preuve de son domicile dans l'État A comprennent une copie de sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'État A pour l'année fiscale 2007, remplie en tant que résident, et une copie d'une carte d'électeur de l'État A. Le contribuable déclare qu'il se rendait le week-end dans une propriété familiale en Virginia et qu'il faisait livrer du courrier à cette adresse.
Le contribuable a également exercé un certain nombre d'activités indiquant qu'il était domicilié en Virginia. Le contribuable a renoncé à son permis de conduire de l'État A et a obtenu un permis de conduire de Virginia en mars 2007. Il a renouvelé sa licence en Virginia 2010. En outre, il a entretenu deux véhicules et une remorque immatriculés en Virginia sur le site 2007.
Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." Toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Une personne qui fournit une fausse déclaration est passible d'une sanction en vertu des lois du Commonwealth. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002).
Par lettre datée de juin 27, 2010, le Département a demandé au contribuable de fournir des documents supplémentaires à l'appui de sa demande. En l'absence de réponse, le département a demandé à ce qu'un questionnaire sur le domicile soit rempli en février 2011. À ce jour, le contribuable n'a pas fourni les informations demandées.
Code de Virginie § 58.1-219 permet au département d'enquêter sur tous les livres et registres d'un contribuable afin de déterminer l'impôt à payer. Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue." Il incombe donc au contribuable de démontrer que l'évaluation du département est erronée. Plus loin, Va. Code § 58.1-1826 empêche une juridiction d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation erronée est imputable au manquement délibéré ou au refus du contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires, comme l'exige la loi.
Le contribuable n'a pas fourni les informations demandées au cours de l'audit et de l'appel en cours pour justifier son affirmation selon laquelle il n'était pas un résident domicilié en Virginia au cours de l'année d'imposition en question. Par conséquent, il n'y a pas lieu d'ajuster ou de réduire l'évaluation.
Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-4593613233.E
Décisions du commissaire fiscal