Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
les déductions détaillées et les exemptions personnelles ; l'un des conjoints est un non-résident.
Sujet
Conformité fédérale,
Statut de dépôt,
Recours des contribuables
Date d'émission
09-29-2011
29 septembre 2011
Chère ***** :
Nous répondons à votre demande concernant la politique du département des impôts ( "Department") à l'égard d'un mari et d'une femme qui remplissent séparément leur déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Plus précisément, vous demandez si le ministère exige qu'un conjoint non résident répartisse les déductions détaillées sur la base de l'ensemble des revenus ou sur la base du revenu brut ajusté fédéral.
Lorsque l'un des conjoints est non-résident, la loi de Virginia (Va. Code § 58.1-326) prévoit que le département doit déterminer comment le conjoint résident doit calculer le revenu imposable en Virginia. Le département a défini ses exigences dans ses règlements et formulaires. Le règlement de Virginia 23 VAC 10-110-190 stipule :
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- Dans le cas d'un couple marié, dont l'un des membres est un non-résident de Virginia qui produit une déclaration séparée, chaque conjoint doit comptabiliser séparément les éléments de revenu, les déductions et les exemptions. Lorsque ces éléments ne peuvent être comptabilisés séparément, les déductions et les exemptions personnelles doivent être réparties proportionnellement entre chaque conjoint sur la base des revenus attribuables à chacun.
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- Les instructions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia précisent que
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- Si vous avez rempli une déclaration fédérale conjointe et que vous remplissez une déclaration séparée en Virginia (Filing Status 3), les déductions détaillées qui ne peuvent pas être comptabilisées séparément doivent être réparties proportionnellement entre les conjoints sur la base de la part de chaque conjoint dans le revenu (par exemple(revenu brut fédéral ajusté).
Récemment, vous avez toutefois signalé que, selon vous, certains contrôleurs ont exigé que les déductions détaillées soient réparties proportionnellement sur la base de l'ensemble des revenus de chaque conjoint, et non de son revenu brut fédéral ajusté. Si l'un de vos clients a reçu une évaluation basée sur cette interprétation incorrecte de la politique du département, il doit envoyer une lettre au département à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Customer Services, P.O. Box 1115, Richmond, VA 23218-1115. Les cotisations erronées seront annulées et tout contribuable qui a déjà payé une telle cotisation peut en demander le remboursement à la même adresse.
Je vous remercie d'avoir porté cette question à mon attention et si vous avez d'autres questions, vous pouvez les adresser à l'adresse ci-dessus.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
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- Commissaire à la fiscalité
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Décisions du commissaire fiscal