11-17 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BTPP

Description

Le contribuable a sous-déclaré le montant et la valeur de ses biens meubles corporels professionnels

Sujet

Pouvoir local d'imposition,

Propriété soumise à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements,

Biens meubles corporels

Date d'émission

02-11-2011

11 février 2011

Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP)

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée par ***** (le contribuable "" ) auprès du département des impôts. Le contribuable fait appel des évaluations des taxes sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP) émises à son égard par ***** (la ville "" ) pour les années fiscales 2006 à 2009.

La taxe BTPP est imposée et administrée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3983.1 D 1 autorise le ministère à prendre des décisions sur les recours des contribuables contre les cotisations fiscales du BTPP. En cas d'appel, l'évaluation de l'impôt local est réputée à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.

FAITS

Le contribuable possédait et exploitait un motel dans la ville. En outre, l'entité mère du contribuable ( "Parent") possédait des appartements meublés et des maisons de location dans la ville. Lors de l'audit, la ville a déterminé que le contribuable avait sous-déclaré à la fois le montant et la valeur de ses biens meubles corporels professionnels et a émis des avis d'imposition pour les années fiscales en question. Le contribuable a fait appel des évaluations en soutenant que la ville incluait des biens appartenant à la société mère et que leur évaluation dépassait la juste valeur marchande (FMV). La ville, citant une liste d'immobilisations fournie par le comptable du contribuable, a émis une décision finale confirmant son évaluation. Le contribuable fait appel de la décision finale locale auprès du département.

ANALYSE

Tous les biens meubles corporels, à moins qu'ils ne soient déclarés incorporels en vertu des dispositions du Va. Code §58.1-1100 et suivants.est réservé à l'imposition locale par l'article X, § 4 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Constitution de la Virginie. Article X, §§ 1 et 2 de l'Union européenne. Constitution de la Virginie prévoient que tous les biens, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exemptés dans le cadre des dispositions de la ConstitutionLes biens immobiliers et les biens meubles corporels sont imposés à un taux uniforme entre les différentes catégories, et que "toutes les évaluations des biens immobiliers et des biens meubles corporels correspondent à leur juste valeur marchande, qui doit être déterminée conformément aux dispositions de la loi générale."

Biens soumis à l'impôt

Le contribuable soutient que la ville a inclus des biens appartenant à la société mère dans ses évaluations fiscales du BTPP. La ville déclare qu'elle n'a inclus que les biens répertoriés par le comptable du contribuable comme étant des biens du contribuable dans les évaluations du BTPP.

Code de Virginie Le § 58.1-3015 prévoit, dans sa partie pertinente, "Si . . . les biens appartiennent à une société ou à une entreprise, ils sont répertoriés et imposés à la société ou à l'entreprise." Une entreprise "" est le titre "sous lequel une ou plusieurs personnes exercent leur activité en commun." Voir Dictionnaire juridique Black's 666 (8th ed. 2004). En conséquence, le facteur déterminant de l'imposition foncière en Virginia est de savoir qui est le propriétaire légal du bien identifié pour l'imposition. Voir document public (D.P.) 09-22 (2/6/2009). Ainsi, seuls les biens appartenant au contribuable dans la ville sont soumis à la taxe BTPP dans la ville.

Évaluation de la propriété

Le contribuable affirme que la valeur des biens déterminée par la ville aux fins de la taxe BTPP comprenait des biens meubles corporels professionnels appartenant à la société mère. La ville répond qu'elle a correctement évalué le contribuable sur la base de son audit et des informations fournies par le comptable du contribuable.

Code de Virginie § 58.1-3103 charge les commissaires locaux aux recettes d'évaluer les biens immobiliers à la valeur de marché. La JVM d'un bien meuble corporel particulier est généralement définie comme le prix que ce bien rapportera lorsqu'il sera proposé par une personne qui désire le vendre, mais qui n'est pas obligée de le faire, et que l'acheteur n'a pas la nécessité immédiate de l'acquérir. Voir Tuckahoe Women's Club c. Comté de Richmond, 119 VA. 734, 101 S.E.2d 571 (1958).

Pour tenter d'obtenir des évaluations de biens immobiliers qui se rapprochent raisonnablement de la JVM, l'Assemblée générale a prescrit statutairement différentes méthodologies à utiliser pour l'évaluation des différentes classifications de biens immobiliers. Code de Virginie 58.1-3503 précise que pour la plupart des biens meubles corporels, la VME doit être déterminée soit par un ou plusieurs pourcentages du coût d'origine, soit, dans le cas des camions, des voitures et de certains autres véhicules, à l'aide de guides de prix reconnus. En outre, ce statut stipule que

- Les méthodes d'évaluation des biens peuvent différer d'une catégorie à l'autre, à condition que chaque méthode utilisée soit uniforme au sein de chaque catégorie, qu'elle soit conforme aux exigences de la présente section et qu'elle permette raisonnablement de déterminer la juste valeur marchande réelle telle qu'elle est déterminée par le commissionnaire des recettes ou un autre fonctionnaire chargé de l'évaluation ... .

En vertu des dispositions de la Va. Code § 58.1-3109 6, le commissaire local du revenu est habilité à exiger les registres et autres informations nécessaires à l'évaluation précise des biens meubles corporels d'une personne. Dans le cas du contribuable, la ville s'est appuyée sur des tableaux fournis par le comptable du contribuable. En l'absence de preuves plus concrètes, une telle documentation serait généralement utilisée par une localité pour déterminer l'impôt BTPP correct. Il incombe au contribuable de prouver, à la satisfaction de l'autorité fiscale locale, qu'il a correctement déclaré la valeur de ses biens dans ses déclarations au BTPP. Voir Va. Code [§ 58.1-3983.1 B 4.]

DÉTERMINATION

Sur la base des faits et des documents présentés, le contribuable n'a pas démontré que l'évaluation de la ville était incorrecte. Toutefois, je renvoie cette affaire à la ville afin qu'elle prenne en considération tout autre document que le contribuable pourrait être en mesure de fournir concernant les actifs qu'il possède et la valeur de ces actifs. Cette documentation ou ces preuves doivent être fournies à la ville dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente décision. Si la documentation requise n'est pas fournie dans le délai imparti, les évaluations seront maintenues telles qu'elles ont été émises et la ville pourra procéder à des mesures de recouvrement.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez appeler le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4547832971.B

Décisions du commissaire fiscal