11-163 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Les responsabilités du contribuable étaient limitées aux questions opérationnelles et aux ventes.

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt,

Fonctionnaire responsable

Date d'émission

09-26-2011

26 septembre 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre de mai 5, 2011, soumise au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe d'utilisation convertie émise pour la période allant de janvier 2005 à avril 2008.

FAITS

Le contribuable a été administrateur et président de ***** (la société "" ) d'octobre 2004 à octobre 2006. Le contribuable affirme que ses responsabilités se limitaient aux questions opérationnelles et aux ventes et qu'il n'avait aucune responsabilité en ce qui concerne les déclarations fiscales fédérales, nationales ou locales de la société. Le contribuable a cessé de participer activement à la société en octobre 2006 et a poursuivi d'autres activités commerciales. Le contribuable affirme en outre n'avoir eu aucune responsabilité en matière d'information financière, telle que les questions fiscales et financières qui ont été confiées à une autre personne qui était le directeur financier ("CFO"), le secrétaire et le trésorier de la société, et le signataire des comptes bancaires de la société. Les fonctions du directeur financier comprennent la responsabilité de toutes les questions financières, y compris les déclarations fiscales et les rapports financiers.

À la suite d'un audit portant sur la période allant de janvier 2005 à avril 2008, la société s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur les achats non taxés de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de ses activités. Étant donné que la cotisation de la société n'a pas été payée avant ou après la cessation des activités de la société et que le contribuable figurait en tant que mandataire social dans les registres d'enregistrement du ministère, ce dernier a ensuite converti les cotisations de la société en cotisations du contribuable en vertu de la loi sur la fiscalité des entreprises. Va. Code § 58.1-1813.

DÉTERMINATION

Lorsqu'une société fait faillite ou n'est pas en mesure de payer ses arriérés d'impôts, le département peut convertir les cotisations en faveur des dirigeants de la société en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-1813. Cette loi définit le terme "mandataire social" comme un mandataire social de la société qui a l'obligation d'accomplir au nom de la société l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance du manquement et (2) avait le pouvoir de l'empêcher. Code de Virginie § 58.1-1813 exige que le défaut de paiement des taxes soit délibéré. Selon le critère de la volonté appliqué par les tribunaux, il suffit de démontrer que l'acte était "volontaire, conscient et intentionnel." Hewitt c. U. S...377 F.2d 921, 924 (5th Cir. 1967).

Sur la base des faits présentés, le contribuable n'était pas tenu de s'acquitter de ses obligations en matière de déclaration ou de paiement des impôts. La responsabilité de l'exécution de ces tâches semble plutôt incomber au directeur financier. En l'absence de preuve que le contribuable avait connaissance de la prétendue dette de la société au titre de la taxe d'utilisation, je dois conclure que le contribuable n'avait pas une connaissance réelle du fait que la société n'avait pas payé et déclaré la taxe d'utilisation. En outre, il est raisonnable de conclure que le contribuable n'avait pas connaissance de l'avis de vérification émis à l'encontre de la société (ou du pouvoir d'en empêcher le paiement), car cet avis a été émis bien après que le contribuable a cessé de participer activement à la société. En conséquence, je ne trouve aucun élément permettant de conclure que le contribuable a agi délibérément pour éviter le paiement des impôts dus par la société. Sur la base de ces faits, je ne vois aucune raison de confirmer l'évaluation convertie.

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, la cotisation convertie émise à l'égard du contribuable sera annulée dans son intégralité.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4770197330.R

Décisions du commissaire fiscal