11-161 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Établissement stable ; consultant sur place pendant plus de 30 jours consécutifs.

Sujet

Pouvoir local d'imposition,

Transactions imposables,

Revenu imposable

Date d'émission

09-20-2011

20 septembre 2011

Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif sur la question de savoir si un comté peut imposer la taxe sur les licences professionnelles (BPOL) à une entité chargée de fournir des services d'assistance pour des logiciels, du matériel et d'autres infrastructures achetés au contribuable par le client.

Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3701 autorise le département à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. L'avis qui suit a été formulé sous réserve des faits présentés au département et résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS

Le contribuable fournit des produits et des services technologiques à des clients en Virginia et dans l'ensemble des États-Unis. Elle fournit "24 heures sur 24" des services de soutien et de maintenance de l'infrastructure à un client situé à ***** (le comté). Les employés du contribuable se trouvent dans les locaux du client et y exercent toutes leurs activités.

Le contribuable ne possède ni ne loue aucun bien immobilier ou matériel en Virginia. Le contribuable n'a pas de téléphone, il ne fait pas de publicité auprès du public et toutes les fonctions administratives sont exécutées au siège social à ***** (État A). Le contribuable demande un avis sur la question de savoir si ses activités dans le comté sont suffisantes pour établir un lieu d'affaires définitif et, par conséquent, pour soumettre le contribuable à l'obligation de dépôt d'un BPOL.

OPINION

Code de Virginie § 58.1-3700.1 définit un "établissement stable" comme "un bureau ou un lieu où se déroulent des transactions régulières et continues pendant trente jours consécutifs ou plus." Un établissement stable peut comprendre un lieu loué ou obtenu d'une autre manière auprès d'une autre entité sur une base temporaire ou saisonnière. Parmi les caractéristiques qui peuvent aider à déterminer si le lieu est un établissement stable, on peut citer, sans s'y limiter, les activités suivantes sur place : (1) une présence continue ; (2) un bureau avec un téléphone ; (3) la réception du courrier ; (4) des employés ; (5) la tenue de registres ; (6) et la publicité ou le fait de se présenter d'une autre manière comme exerçant une activité commerciale dans ce lieu particulier. Voir document public (D.P.) 97-201 (4/25/1997).

Bien que ces activités soient indicatives d'un lieu d'établissement précis, tous les faits et circonstances concernant la nature des activités d'un contribuable doivent être pris en considération. Dans ce cas, le contribuable ne fait pas de publicité, ne possède pas de biens meubles professionnels et n'a pas de téléphone chez son client. Cependant, le contribuable maintient une présence régulière et continue sur le site de son client pendant plus de 30 jours consécutifs.

Conformément au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-500-200, lorsqu'un prestataire de services fournit des services en dehors de son établissement ou de son bureau principal et qu'il ne fournit pas de services en dehors de son établissement ou de son bureau principal, il est tenu de fournir des services en dehors de son établissement ou de son bureau principal. pas maintenir une présence continue pendant plus de 30 jours consécutifs à l'autre endroit, son établissement stable reste le siège ou le bureau principal. Voir l'exemple 7 du règlement.

Sur 1978-79 [Óp. Vá~. Átt'~ý Géñ~] 279L'Attorney General a estimé qu'une série de transactions continues et régulières dans un lieu donné semble constituer un établissement stable dans ce lieu lorsque les employés sont "plus ou moins" affectés de manière permanente à ce lieu. En outre, le ministère a déjà statué sur une question similaire. Dans l'arrêt P.D. 01-215 (12/12/2001), le ministère a estimé qu'un consultant en informatique dont le travail était effectué chez des clients de manière régulière et continue dans plusieurs localités pouvait établir un établissement stable dans ces localités sans présenter toutes les caractéristiques énumérées dans l'arrêt P.D. 97-201.

Les employés du contribuable sont présents sur le site du client dans le comté 365 jours par an. Sur la base des faits présentés, il semblerait que le contribuable dispose d'un établissement stable chez le client et qu'il puisse être soumis à la taxe BPOL dans le comté.

Si vous avez des questions concernant cet avis, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-4711805336.D

Décisions du commissaire fiscal