11-16 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Résidence du conjoint d'un militaire

Sujet

Domicile,

Personnes assujetties à l'impôt,

Résidence

Date d'émission

02-11-2011

11 février 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

En juin 2007, le contribuable a déménagé de ***** (État A) en Virginia. Au début de l'année 2009, elle a épousé un militaire en service actif dans les forces armées en Virginia. Le militaire, qui était en poste dans l'État A, a été déployé à l'étranger à l'adresse 2006 et réaffecté en Virginia à son retour à la fin de l'année 2008. La contribuable a demandé l'exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les conjoints de militaires dans sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia pour l'année d'imposition 2009.

Le département a refusé l'exemption pour conjoint de militaire parce que les documents fournis montraient que la contribuable n'était pas mariée au militaire lorsqu'elle a déménagé en Virginia. Le département a conclu qu'elle était résidente de Virginia et a modifié la déclaration 2009 en une déclaration de résident. Un remboursement a été effectué sur la base des informations disponibles. La contribuable fait appel du refus d'une partie du remboursement, en soutenant qu'elle et son conjoint militaire étaient des résidents domiciliés dans l'État A à l'adresse 2009.

DÉTERMINATION

Domicile

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. La véritable intention d'une personne doit être déterminée en fonction de l'ensemble des faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a établi ou abandonné son domicile en Virginia.

La contribuable a effectué un certain nombre d'actions compatibles avec l'abandon de son domicile dans l'État A et l'acquisition d'un domicile en Virginia. À l'adresse 2007, elle a déménagé en Virginia et a établi un lieu de résidence permanent en prévision du transfert éventuel des membres du service. En outre, elle a pu conserver un poste auprès de son employeur de l'État A pendant qu'elle vivait en Virginia.

La contribuable a également effectué un certain nombre d'actions compatibles avec le maintien d'un domicile dans l'État A. Elle a conservé son permis de conduire de l'État A, son inscription sur les listes électorales et son compte bancaire de l'État A. Selon le contribuable, une maison située dans l'État A a été conservée comme future maison de retraite pour le couple.

Le ministère reconnaît qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. Les circonstances de cette affaire montrent que le déménagement en Virginia résulte du désir du contribuable de poursuivre une relation avec le militaire, qui a finalement abouti à un mariage en 2009. Les activités du contribuable ressemblent à celles d'un conjoint de militaire. Dans de telles circonstances, le ministère conclura généralement qu'un conjoint de militaire établira son domicile en Virginie lorsqu'il suivra le personnel militaire en Virginie et abandonnera le domicile en Virginie lorsqu'il le suivra au lieu d'affectation suivant. Voir document public (D.P.) 10-39 (4/08/2010).

En outre, bien qu'un lieu de résidence ait été conservé dans l'État A, il a été converti en bien locatif, ce qui le rend moins disponible pour un retour dans cet État. En outre, le contribuable a prévu de se rendre à ***** (État B) à 2010 pour suivre le militaire dans son nouveau lieu d'affectation. En fait, le militaire et le contribuable n'ont aucune assurance qu'ils retourneront à leur ancien lieu d'affectation dans l'État A. Sur la base des informations disponibles, le contribuable a établi son domicile en Virginia lorsqu'il s'y est installé en juin 2007.

Résidence du conjoint d'un militaire

Le Servicemembers Civil Relief Act (la loi "" ), codifié à 50 U.S.C. § 571 et suivants.La loi sur la protection des droits de l'homme et des libertés fondamentales, adoptée par l'Assemblée générale des Nations unies en décembre 2005, prévoit que le personnel militaire et naval n'abandonne pas son domicile légal uniquement en se conformant aux ordres militaires qui le placent dans un autre État ou pays, que ce soit de manière permanente ou temporaire. La loi ne s'applique pas aux conjoints du personnel militaire et naval pour les années en question. Le ministère a décidé que le statut de résident d'un contribuable exige une analyse séparée de son conjoint militaire. Voir P.D. 05-92 (6/9/2005) et P.D. 05-150 (9/8/2005).

La loi a été modifiée, à partir de l'exercice fiscal 2009, afin de prévoir qu'un conjoint ne peut ni perdre ni acquérir son domicile ou sa résidence dans un État lorsque le conjoint est présent dans l'État uniquement pour être avec le membre du service conformément aux ordres militaires du membre du service, si la résidence ou le domicile est le même pour le membre du service et le conjoint. Voir le bulletin fiscal (VTB) 9-10 (11/12/2009) et le VTB 10-1 (1/29/2010).

Dans l'affaire VTB 10-1, le ministère a expliqué que le domicile d'un conjoint de militaire doit être le même que celui du militaire pour être exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginia. La détermination du domicile d'un conjoint de militaire nécessite une analyse des faits et des circonstances. Les éléments qui peuvent être examinés sont les suivants :

1. si la personne qui demande l'exemption est mariée à un membre du service qui est présent en Virginia en vertu d'ordres militaires.

2. Le domicile du militaire.
3. Le domicile du conjoint et les circonstances dans lesquelles il a été établi.

4. La mesure dans laquelle le conjoint a maintenu des contacts avec le domicile.
5. Si le conjoint a pris des mesures en Virginia qui sont incompatibles avec le maintien d'un domicile ailleurs.

Dans ce cas, le militaire est arrivé en Virginia à la fin de l'année 2008. Le contribuable et le militaire se sont mariés en Virginia en janvier 2009.

Le contribuable est devenu un résident domiciliaire de Virginia après avoir déménagé en Virginia en juin 2007. Les informations fournies indiquent que le militaire a conservé son domicile dans l'État A. Étant donné que la contribuable n'avait pas le même domicile que le militaire à l'adresse 2009, elle ne peut prétendre à l'exonération de l'impôt sur le revenu de Virginia en vertu de la loi.

En conséquence, le département a correctement modifié la déclaration du contribuable 2009 en une déclaration de résident. Ce changement a toutefois été effectué sur la base des informations dont disposait le département. Le contribuable peut disposer d'informations supplémentaires qui reflètent plus précisément son revenu imposable. Il peut donc être souhaitable que le contribuable dépose une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques modifiée à l'adresse 2009 afin de refléter plus précisément son obligation fiscale.

Le service Code de Virginie les documents publics et les bulletins fiscaux cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4490682777.E

Décisions du commissaire fiscal