Numéro du document
11-158
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Loi sur le secours civique aux militaires (Servicemembers Civil Relief Act)
Sujet
Résidence, 
Loi sur le secours civique aux militaires (Servicemembers Civil Relief Act)
Date d'émission
09-16-2011


16 septembre 2011





Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia retenu pour ***** (le contribuable "" ) pour l'année fiscale se terminant le 31 décembre 31, 2009.

FAITS


Le contribuable, résident de ***** (État A), a épousé un militaire domicilié et stationné à ***** (État B) en juillet 2001. En mai 2006, le membre du service a été affecté à un lieu d'affectation à ***** (État C). Le contribuable et le militaire ont déménagé en Virginie. Le contribuable a déposé une demande spéciale de remboursement pour recevoir son impôt sur le revenu retenu pour l'année d'imposition 2009. Le département a refusé le remboursement au motif que la contribuable n'avait pas de domicile commun avec son mari avant de résider en Virginie. Par conséquent, elle ne remplissait pas les conditions requises pour bénéficier de l'aide prévue par le Servicemembers Civil Relief Act (la loi "" ).

La contribuable fait appel du refus de remboursement, en soutenant qu'elle et le militaire étaient tous deux résidents domiciliés dans l'État A.

DÉTERMINATION


Résidence du conjoint d'un militaire

La loi, codifiée à l'article U.S.C. § 571 et suivants.a été modifiée à partir de l'exercice fiscal 2009, afin de prévoir qu'un conjoint ne peut ni perdre ni acquérir son domicile ou sa résidence dans un État lorsque le conjoint est présent dans l'État uniquement pour être avec le membre du service en conformité avec les ordres militaires du membre du service, si la résidence ou le domicile est le même pour le membre du service et le conjoint. La loi ne s'applique pas aux conjoints du personnel militaire et naval qui ont établi leur domicile en Virginie. Dans l'affaire VTB 10-1, le ministère a expliqué que le domicile d'un conjoint de militaire doit être le même que celui du militaire pour être exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginie. La détermination du domicile d'un conjoint de militaire nécessite une analyse des faits et des circonstances. Les éléments qui peuvent être examinés sont les suivants :
  • 1. si la personne qui demande l'exemption est mariée à un membre du service qui est présent en Virginia en vertu d'ordres militaires.
    2. Le domicile du militaire.
    3. Le domicile du conjoint et les circonstances dans lesquelles il a été établi.
    4. La mesure dans laquelle le conjoint a maintenu des contacts avec le domicile.
    5. Si le conjoint a pris des mesures en Virginia qui sont incompatibles avec le maintien d'un domicile ailleurs.

Bien qu'il s'agisse en l'espèce d'une demande de remboursement présentée par le conjoint d'un militaire, les faits constatés lors de l'examen du recours soulèvent la question du domicile du militaire. Par conséquent, avant de se prononcer sur la validité de la demande de remboursement, le département doit d'abord examiner le domicile du militaire.

Résidence d'un membre du service militaire

Code de Virginie § 58.1-302 définit la résidence domiciliaire d'une personne comme le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile actuel sans intention d'y revenir. Simultanément, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présent avec l'intention d'y rester de façon permanente ou indéfinie.

La loi prévoit que le personnel militaire et naval n'abandonne pas son domicile légal uniquement en se conformant aux ordres militaires qui l'obligent à résider dans un autre État ou pays. La loi n'exclut toutefois pas la possibilité que le personnel des forces armées acquière un nouveau domicile légal dans l'État où il est stationné et se soumette ainsi à l'imposition de cet État comme s'il était un résident domicilié. Pour qu'il y ait changement de domicile, il faut qu'il y ait abandon de l'ancien domicile et acquisition d'un nouveau. Ce changement doit se manifester par l'intention et le comportement de l'individu. Voir États-Unis d'Amérique c. Minnesota Department of Revenue97 F. Supp. 2d 973 (2000).

En général, le ministère ne cherchera pas à imposer un membre du service militaire tant que celui-ci maintient des liens suffisants avec un autre État pour indiquer son intention d'y maintenir son domicile. Ces liens comprennent le dépôt d'un certificat de résidence légale (formulaire du ministère de la défense 2058), l'obtention d'un permis de conduire, l'inscription sur les listes électorales et le vote aux élections locales, l'immatriculation d'une voiture et l'exercice d'autres avantages ou obligations d'un État particulier. Tant qu'un membre du service militaire maintient ces liens, il est considéré comme un résident de l'autre État, même s'il travaille, vit et établit un domicile permanent en Virginie.

En l'espèce, le contribuable fait valoir que le militaire avait l'intention de transférer son domicile dans l'État A. Bien que le militaire ait démontré son intention d'abandonner l'État B lorsqu'il a immatriculé ses véhicules à moteur, s'est inscrit sur les listes électorales et a choisi de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans l'État A, les documents fournis indiquent qu'il n'a jamais résidé physiquement dans l'État A.

. Coopers Adm'r c. Common Wealth 121 Va. 338, 93 S.E 680 (1917), la Cour suprême de Virginia a statué que l'acquisition d'un domicile dans un autre État nécessite à la fois une intention et une présence personnelle. Dans ce cas, le membre du service a été transféré à un lieu d'affectation dans l'État C à l'adresse 2006. C'est à cette époque qu'il s'installe définitivement en Virginie. Par la suite, le contribuable et lui-même ont acheté une maison en Virginie. Le militaire a conservé son permis de conduire de l'État B jusqu'en octobre 2009. Lorsque le permis de conduire de l'État B a expiré, il a demandé et obtenu un permis de conduire de Virginia.

Sur la base des informations fournies, le contribuable semble avoir conservé son domicile dans l'État A. Cependant, bien que le militaire ait abandonné avec succès son domicile dans l'État B, il n'a pas établi de domicile dans l'État A car il n'y a jamais été physiquement présent. En conséquence, le contribuable et le militaire ne partageaient pas le même domicile pour l'année fiscale 2009, et le contribuable n'a pas droit à un remboursement en vertu des dispositions de la loi. Par conséquent, le refus du remboursement est confirmé.

Le service Code de Virginie et le Bulletin fiscal cité sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
                    • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Craig M. Burns
                  Commissaire à la fiscalité





AR/1-4684459842.D

Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46