11-150 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Report de la déduction d'une perte d'exploitation nette.

Sujet

Calcul du revenu,

Conformité fédérale,

Crédits d'impôt hors de l'État

Date d'émission

08-26-2011

Août 26, 2011

Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant le report d'une déduction pour perte d'exploitation nette (NOLD) dans le cadre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

***** (les contribuables "" ) ont subi une perte d'exploitation nette (NOL) dans leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu 2008. Pour les besoins de l'impôt fédéral sur le revenu, les contribuables ont reporté le NOLD 2008 sur leurs déclarations de revenus 2004 et 2006. Comme la Virginie ne se conforme pas à la règle fédérale de report de la NOLD sur cinq ans, les contribuables ont reporté la NOLD de 2008 sur l'année fiscale 2006.

Le département a traité la déclaration modifiée 2006 mais n'a pas pu émettre de remboursement parce que les contribuables avaient demandé un crédit pour les impôts payés à ***** (État A) dans leur déclaration initiale et que tous les impôts payés à la Virginie avaient été remboursés. Les contribuables demandent l'autorisation d'appliquer le NOLD 2008 à l'exercice fiscal 2007.

ARRÊT

Les lois de l'impôt sur le revenu de Virginie ne traitent pas du calcul ou de l'application des NOLDs. Néanmoins, Va. Code Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie ont la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), avec certaines exceptions, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme généralement à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI).

En vertu de l'une des exceptions relatives à la conformité, Virginia n'autorise pas la période de report en arrière de cinq ans autorisée par l'IRC § 172(b)(1)(H). Voir Va. Code § 58.1-301 B 2. À l'exception de cette disposition fédérale de report en arrière, la Virginia autorise les NOLD fédérales dans la mesure où elles sont incluses dans le calcul du FAGI. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-110-84.

En règle générale, l'article 172(b)(1)(A) de l'IRC permet de reporter les NOL en arrière de deux ans et en avant de 20 ans à partir de l'année de la perte. Les contribuables peuvent toutefois choisir de renoncer au report de la NOL conformément à l'IRC § 172(b)(3). À moins qu'un tel choix ne soit fait, la NOL doit d'abord être reportée en arrière sur la plus ancienne des années de report. Le NOLD qui en résulte, dans la mesure où il excède le revenu imposable de l'exercice fiscal sur lequel il est reporté, est reporté sur l'exercice fiscal suivant le plus proche, dans l'ordre chronologique, jusqu'à ce qu'il soit complètement absorbé.

Pour l'année d'imposition 2006, les contribuables ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie en tant que résidents et une déclaration de non-résident de l'État A. Sur la base de la méthode de calcul du revenu imposable des non-résidents de l'État A et des taux d'imposition plus élevés, le crédit d'impôt hors de l'État a éliminé la totalité de la dette des contribuables en Virginie et tous les paiements effectués pour l'année imposable 2006 ont été soit remboursés, soit crédités sur les paiements estimés de 2007. Par conséquent, lorsque les contribuables ont déposé la déclaration modifiée 2006 Virginia, il ne restait plus aucun paiement d'impôt à rembourser.

En vertu de la conformité de la Virginie avec les lois fédérales, les contribuables ont correctement reporté la NOL 2008 sur l'année fiscale 2006. Le montant total de l'ORNI 2008 a été utilisé pour réduire le FAGI 2006 des contribuables. En conséquence, l'impôt à payer par les contribuables sur le site 2006 en Virginie a été réduit. Les contribuables ont donc bien bénéficié de l'avantage fiscal du site 2008 NOLD.

Les contribuables affirment que l'interaction entre la législation fiscale de l'État A et la politique de la Virginie leur fait perdre l'avantage fiscal de la NOLD. Selon les règles de l'État A, les non-résidents sont tenus d'effectuer une addition pour les NOL survenues dans d'autres États. Ainsi, la dette fiscale de l'État A 2006 des contribuables n'a pas été réduite par le NOLD 2008. De même, étant donné que le crédit d'impôt hors de l'État a compensé l'intégralité de leur dette en Virginie, les contribuables n'ont pas été en mesure de demander un remboursement de l'impôt sur le revenu en Virginie à la suite du report de l'impôt NOLD sur le site 2008. Parce qu'ils n'ont pas bénéficié de l'avantage fiscal. de la NOLD 2008, les contribuables affirment qu'ils devraient pouvoir reporter la NOLD sur l'année fiscale 2007 aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia.

Toutefois, en vertu des lois fédérales auxquelles la Virginie se conforme, le NOLD 2008 ne pourrait pas être reporté car il a été utilisé dans son intégralité pour réduire le FAGI pour l'année fiscale 2006. De plus, comme indiqué ci-dessus, les contribuables ont bénéficié d'une réduction de l'impôt sur le revenu de Virginie pour l'année fiscale 2006 même s'ils n'ont pas obtenu de remboursement supplémentaire en raison du crédit d'impôt payé à l'Etat A. Ainsi, les contribuables ne peuvent pas reporter la NOLD 2008 sur leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie 2007.

Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4784492147.o

Décisions du commissaire fiscal