11-149 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe sur les ventes de contrats de maintenance et taxe d'utilisation sur les achats incorrectement taxés

Sujet

Exemptions,

Biens meubles corporels

Date d'émission

08-17-2011

Août 17, 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre soumise au nom de ***** (le contribuable), demandant la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise pour la période allant d'avril 2006 à mars 2009. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard pris par le Département dans sa réponse.

FAITS

Le contribuable est un fournisseur de solutions pour les entreprises. Un audit a abouti à l'évaluation de la taxe sur les ventes de contrats de maintenance et d'autres biens meubles corporels et de la taxe d'utilisation sur les achats incorrectement taxés.

Le contribuable conteste plusieurs ventes réalisées dans le cadre de l'audit. Le contribuable soutient que seule une partie des frais d'un contrat d'entretien est imposable en Virginia parce que le contrat couvre l'équipement utilisé sur les sites d'un client en Virginia et dans tout le pays. Le contribuable soutient que les ventes effectuées à deux clients sont exonérées de la taxe sur la base des certificats d'exonération reçus. Le contribuable soutient également que les ventes effectuées à un autre client concernent des services professionnels exonérés. Enfin, le contribuable demande la suppression des pénalités postérieures à l'amnistie.

DÉTERMINATION

***** (Client 1)

Le contribuable a été imposé sur un contrat de maintenance pièces et main d'œuvre (contrat d'assistance) qui fournit une couverture de service pour l'équipement utilisé à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginia. Le contribuable demande la suppression de la partie du contrat d'entretien qui s'applique aux équipements situés et utilisés uniquement en dehors de Virginia.

Ce contrat de soutien énumère tous les noms de sites. Une grande partie du contrat est consacrée à l'inscription des biens couverts dans un lieu situé en Virginia. Tout le reste du contrat énumère les biens couverts sur 26 sites distincts en dehors de l'État. Le contrat d'assistance comporte plusieurs pages énumérant les personnes à contacter dans les différents sites nationaux du contribuable. Ces faits démontrent que ce contrat couvrait l'équipement informatique et les logiciels utilisés à l'intérieur ou à l'extérieur de Virginia.

Sur la base de l'ensemble de la documentation et des informations présentées, j'estime qu'il y a lieu de réviser l'audit afin de supprimer la partie des frais d'entretien contestés qui couvre la réparation ou le remplacement de pièces et de services pour des biens personnels (matériel informatique et logiciels) situés de manière permanente en dehors de Virginia. La partie des frais d'entretien contestés concernant l'équipement situé en Virginia restera dans le cadre de l'audit.

***** (Client 2)

Le contribuable affirme que les ventes effectuées au client 2 ne sont pas imposables sur la base du certificat d'exonération, le formulaire ST-20, daté de mars 10, 2010 dans lequel l'exonération de certains fournisseurs de services Internet (ISP) est demandée. Le mois de vente des transactions contestées est décembre 2007.

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-280 prévoit que la charge de la preuve que la taxe ne s'applique pas incombe au concessionnaire, à moins que celui-ci ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi de Virginie. Lorsqu'un certificat d'exonération est présenté bien après la date de la vente pour bénéficier de l'exonération, il ne peut pas être considéré comme accepté de bonne foi pour des opérations réalisées bien avant sa réception. Dans ce cas, une demande de dérogation est soumise à un examen plus approfondi. Voir le document public 10-201 (8/31/10), le document public 04-75 (8/25/04), et le document public 98-29 (2/20/98).

Pour étayer sa demande d'exonération des PSI, le contribuable cite la phrase suivante tirée de P. D. 10-12 (2/9/10) :

- En vertu de la doctrine de l'interprétation stricte, j'estime que cette exonération est limitée à certains biens meubles corporels utilisés ou destinés à être utilisés par les fournisseurs de services Internet qui fournissent un accès à l'Internet aux abonnés des utilisateurs finaux.

Toutefois, la phrase qui suit la phrase ci-dessus n'a pas été incluse. Cette phrase manquante clarifie davantage les critères de l'exemption pour les fournisseurs de services Internet. Cette phrase énonce ce qui suit :

- L'exemption est en outre limitée à ces fournisseurs d'accès qui, en plus de l'accès à l'internetLes services d'information et de communication (SIP), qui permettent d'accéder à un ensemble de services spécifiques, y compris des informations exclusives et du courrier électronique vendus à des utilisateurs finaux. (souligné par l'auteur).

Ce critère d'exemption est dérivé de la définition du service Internet figurant dans le document Va. Code § 58.1-602. Cette loi définit le service Internet "" comme "un service qui permet aux utilisateurs d'accéder à des contenus exclusifs et autres, à des informations, au courrier électronique et à l'Internet dans le cadre d'un ensemble de services vendus à des abonnés utilisateurs finaux."

D'après les informations obtenues sur le site web du client 2 et le rapport trimestriel (formulaire 10-Q) qu'il a déposé auprès de la Securities and Exchange Commission (SEC) pour la période trimestrielle se terminant en juin 30, 2010, le client 2 fournit des solutions de connectivité à large bande pour les utilisateurs commerciaux et offre des services de transit de réseau et de protocole Internet (IP), y compris la connectivité Internet. Elle loue également de la fibre noire. Néanmoins, aucune preuve concluante n'a pu être trouvée à partir des informations fournies sur ce site web et dans le rapport de la SEC que le client 2 donne accès à des contenus et des informations exclusifs et autres par courrier électronique. En l'absence de preuve convaincante que le client 2 satisfait à tous les critères de l'exemption en faveur des FSI, le formulaire ST-20 présenté par le client 2 est refusé pour la période d'audit, ainsi que pour toutes les périodes ultérieures.

***** (Client 3)

Le contribuable affirme que les ventes contestées effectuées au client 3 sont des services professionnels ou personnels exonérés par les dispositions suivantes Va. Code § 58.1-609.5 1. Sur la base de la documentation fournie, je suis d'accord et je supprimerai les postes 17, 18 et 19 de la liste des ventes exceptionnelles de l'audit.

***** (Client 4)

Le contribuable affirme que la vente au client 4 n'est pas imposable sur la base du certificat d'exonération, le formulaire ST-10, daté de mars 25, 2010 pour lequel l'exonération de la revente est demandée. La vente contestée a eu lieu en juin 2008. Ce certificat ayant été présenté bien après la vente, il ne peut être considéré comme accepté de bonne foi et doit donc faire l'objet d'un examen plus approfondi. Comme indiqué dans l'AP 09-184 (12/11/09), un certificat n'est acceptable que si le ministère est en mesure de confirmer que l'utilisation du certificat par le client était valable et appropriée pour la transaction spécifique identifiée au cours de l'audit.

À ce titre, mes services ont vérifié que le numéro de certificat d'enregistrement figurant sur le certificat n'est pas un enregistrement pour le collection de la taxe sur les ventes ou l'utilisation. Bien avant la date de la vente contestée, ce client a annulé son enregistrement pour la collecte de la taxe d'utilisation et s'est réenregistré pour la déclaration et le versement de la taxe d'utilisation des consommateurs uniquement. Dans le cadre de l'enregistrement de la taxe sur l'utilisation à des fins de consommation, le client 4 n'est pas autorisé à acheter des biens meubles corporels exonérés de la taxe à des fins de revente. Ce certificat n'est donc pas valable.

Je note également que le certificat est incomplet car aucune information n'a été fournie sur le type d'activité exercée par le client 4, comme cela est exigé pour l'utilisation de ce certificat. Le certificat étant incomplet et invalide, il n'est pas acceptable pour la période d'audit ou toute période ultérieure. En conséquence, le poste 21 sera maintenu dans l'audit.

Pénalité post-amnistie

Dans le cadre de ce premier contrôle, le contribuable demande l'annulation de la pénalité de posit-amnistie de 20% appliquée à l'impôt payé dans les délais. L'avis d'imposition a été émis le février 23, 2010. Le mars 23, 2010, le ministère a confirmé par courrier électronique qu'un paiement partiel de l'impôt pouvait être effectué avant le mars 26, 2010 sans encourir de pénalité postérieure à l'amnistie. Le paiement de la taxe non contestée a été effectué le mars 26, bien que la livraison par la poste américaine n'ait été effectuée qu'en avril 19, 2010. Le 1er avril 15, 2010, une pénalité post-amnistie a été appliquée au montant total de l'impôt (à savoirl'impôt contesté et l'impôt non contesté). Sur la base de ces faits, le contribuable a payé l'impôt non contesté dans un délai de 31 jours à compter de la date d'imposition.

Code de Virginie § 58.1-1840.1 établit le programme d'amnistie fiscale Virginia Tax, qui s'applique à toute dette fiscale éligible à un allègement dans le cadre de ce programme. Bien que le contribuable affirme qu'il n'avait pas le droit de participer à l'amnistie alors qu'il faisait l'objet d'un contrôle, il avait effectivement le droit de participer à l'amnistie et d'en bénéficier en modifiant ses déclarations concernées et en versant l'impôt supplémentaire dû ainsi que la moitié des intérêts avant la fin de la période d'amnistie. À la fin de l'amnistie, toute dette fiscale éligible aux avantages de l'amnistie, mais restée impayée, a été soumise à une pénalité post-amnistie de 20% . Voir la sous-section F. 1 de Va. Code § 58.1-1840.1.

En vertu des pouvoirs qui lui sont conférés par la loi dans le cadre de ce programme, le commissaire à l'impôt a établi les Virginia Tax Amnesty Guidelines (directives d'amnistie fiscale en Virginie), telles qu'elles figurent dans le P.D. 09-140 (9/28/09). La section III de ces lignes directrices précise que toutes les périodes antérieures au mois de juin 1, 2009 sont des périodes éligibles à l'amnistie pour les évaluations de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. Ainsi, toutes les périodes de l'audit sont des périodes éligibles à l'amnistie pour lesquelles la pénalité postérieure à l'amnistie peut s'appliquer. Cependant, la sous-section VI 6 de ces lignes directrices prévoit une exception à l'application de la pénalité post-amnistie lorsque toutes les conditions suivantes sont réunies : (1) le contrôle du département est le premier contrôle du contribuable, (2) aucune pénalité n'est appliquée à l'insuffisance fiscale, (3) toute pénalité de l'administration fiscale est appliquée à l'insuffisance fiscale, ( ) toute pénalité de l'administration fiscale est appliquée à l'insuffisance fiscale. incontesté est payé dans les 30 jours à compter de la date de l'évaluation, et (4) le paiement de toute dette de contesté qui subsiste après la résolution d'un recours dans les délais suivants 30 jours à compter de la date du Décision finale du commissaire aux impôts.

Bien que le contribuable remplisse les conditions (1) et (2), il n'a pas rempli la condition (3) parce qu'il n'a pas payé la totalité de la dette non contestée (à savoir, impôt et les intérêts y afférents) dans le délai requis de 30- jours. Dans ces circonstances, l'imposition de la pénalité après l'amnistie est autorisée sur la base des lignes directrices de l'amnistie citées ci-dessus. Cependant, je dois reconnaître que le département a conseillé à tort au contribuable de soumettre uniquement la dette fiscale non contestée dans un délai de 31 jours plutôt que la totalité de la dette non contestée (impôt et intérêts) dans le délai de 30jours exigé par les lignes directrices. En raison des conseils erronés fournis par le Département, je renonce à la pénalité post-amnistie appliquée à l'impôt non contesté.

En ce qui concerne la condition (4), je renoncerai également à la pénalité post-amnistie appliquée à l'impôt contesté, à condition que le contribuable remette au département la totalité de l'impôt contesté et des intérêts associés dans les 30 jours suivant la date de la facture révisée.

CONCLUSION

L'évaluation sera révisée en fonction de cette décision. Une fois le contrôle révisé, une facture révisée avec les intérêts courus à ce jour sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de la facture pour bénéficier de l'exonération de pénalité mentionnée ci-dessus et pour éviter des frais d'intérêt supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 East Main Street, 23^rd Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Veuillez noter que si le paiement intégral n'est pas effectué dans le délai de 30jours, la pénalité post-amnistie de 20% sera maintenue sur l'impôt contesté, comme stipulé dans la section Pénalité post-amnistie de la présente décision.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-4455409762.R

Décisions du commissaire fiscal