Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Impôt sur les entités à responsabilité limitée du Kentucky
Sujet
Clarification,
Crédits,
Crédits d'impôt hors de l'État
Date d'émission
08-10-2011
Août 10, 2011
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
La présente répond à votre correspondance dans laquelle vous demandez une décision concernant l'impôt sur les entités à responsabilité limitée du Kentucky et la question de savoir s'il doit être ajouté pour déterminer le revenu imposable d'une société en Virginie.
FAITS
Pour le calcul du revenu imposable d'une société, la Virginie exige que le montant des impôts sur le revenu et des autres impôts soit ajouté au revenu net. Voir Va. Code § 58.1-402 B 4. Vous demandez une décision sur la question de savoir si l'impôt sur les entités à responsabilité limitée du Kentucky, en vigueur pour les années fiscales commençant le ou après le janvier 1, 2007, doit être rajouté en vertu de cette loi.
ARRÊT
Sous Ky. Rev. Stat. Ann. § 141.0401, un impôt est imposé aux sociétés et aux entités intermédiaires à responsabilité limitée sur la base du moindre des montants suivants :0.095 par100 $ des recettes brutes d'une entité ou0.75 par100 $ des bénéfices bruts de l'entité. Les sociétés et les entités intermédiaires à responsabilité limitée doivent payer un impôt minimum d'au moins175. Les sociétés sont tenues de payer à la fois la taxe sur les entités à responsabilité limitée du Kentucky et l'impôt sur le revenu des sociétés. Toutefois, les sociétés bénéficient d'un crédit d'impôt sur le revenu des sociétés pour le montant de l'impôt sur les entités à responsabilité limitée du Kentucky moins l'impôt minimum de175.
La modification de Virginia au titre de Va. Code § 58.1-402 B 4 exige un ajout pour l'impôt sur le revenu net et "d'autres impôts, y compris les impôts de franchise et d'accise, qui sont basés, mesurés ou calculés par rapport au revenu net, imposés par le Commonwealth ou toute autre juridiction fiscale, dans la mesure où ils sont déduits dans la détermination du revenu imposable fédéral." Étant donné que l'impôt sur les entités à responsabilité limitée du Kentucky exclut presque toutes les dépenses commerciales normalement admises dans la détermination du revenu net, le ministère ne considère pas qu'il s'agit d'un impôt fondé sur le revenu net, mesuré par celui-ci ou calculé par rapport à celui-ci. Par conséquent, l'impôt sur les entités à responsabilité limitée du Kentucky n'a pas à être ajouté en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-402 B 4 lors du calcul du revenu imposable en Virginia.
En outre, en raison du crédit autorisé sur l'impôt sur les sociétés du Kentucky, les sociétés ne paient l'impôt sur le revenu que s'il est supérieur à l'impôt sur les entités à responsabilité limitée du Kentucky. En conséquence, la Virginie ne considérera l'impôt sur les sociétés du Kentucky comme un impôt basé sur le revenu net que dans la mesure où il dépasse l'impôt sur les entités à responsabilité limitée du Kentucky. Ainsi, les sociétés ne seront tenues d'effectuer un ajout qu'au titre de la rubrique Va. Code § 58.1-402 B 4 pour le montant de son impôt sur le revenu des sociétés du Kentucky après déduction du crédit pour l'impôt sur les entités à responsabilité limitée du Kentucky.
Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
- Craig M. Burns
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AR/1-4780008606.o
Décisions du commissaire fiscal