Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Les machines utilisées directement dans le processus de fabrication bénéficient de l'exonération au titre de la fabrication industrielle.
Sujet
Exemption pour l'industrie manufacturière
Date d'émission
08-05-2011
Août 5, 2011
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente réponse fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mai 2006 à décembre 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable fabrique des matériaux absorbants pour le contrôle des fluides. Les produits du contribuable sont utilisés dans l'emballage alimentaire, les produits d'hygiène, la décoration et la filtration. Le contribuable conteste la taxe d'utilisation imposée sur les machines qu'il estime faire partie intégrante du processus de fabrication.
Système d'essai de traction
Le système d'essai de traction est utilisé en conjonction avec une autre machine qui produit les sachets absorbants utilisés dans l'emballage alimentaire et la protection des lits d'hôpitaux. Les scellés des sachets doivent répondre à des normes prédéterminées afin de garantir qu'ils n'éclatent pas lors de l'utilisation par le client. La machine utilise des rouleaux de film pour produire les sachets. Chaque fois qu'un nouveau rouleau de film brut est prêt à être utilisé, il est soumis à un test de résistance du mastic à l'aide du système d'essai de traction. Sur la base des résultats des tests, l'opérateur de la machine effectuera les ajustements nécessaires aux barres de scellement de la machine afin de ramener la résistance du scellement à des niveaux acceptables. Le système d'essai de traction est également utilisé pour tester le produit final.
Le contribuable déclare que le système d'essai de traction se trouve à côté de la machine sur la ligne de production. Cependant, l'auditeur a observé le testeur dans une zone séparée, derrière la machine. Le testeur a été considéré comme imposable parce que l'auditeur a conclu que la machine ne faisait pas partie de la fabrication sur la base de son emplacement à l'écart de la zone de production principale et de l'exécution de tests sur les matières premières et les produits finis.
[Métá~l Dét~éctó~r]
Le détecteur de métaux est utilisé pour tester les niveaux de métaux dans les serviettes hygiéniques et les couches complètes. La réglementation de la Food and Drug Administration interdisant les contaminants métalliques dans ces produits, le fabricant jette le produit si des métaux sont découverts. Le détecteur de métaux se trouve dans la zone de production et les tests sont effectués sur des produits finis et ensachés qui n'ont pas été emballés et scellés dans des boîtes pour la vente. Le détecteur de métaux a été jugé taxable, car l'auditeur a conclu que le test du produit final achevé n'entrait pas dans le processus de production manufacturière.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-602 indique que la fabrication comprend la chaîne de production de l'usine, depuis la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt sur le site de production. La loi stipule que le processus de fabrication comprend également l'équipement et les fournitures utilisés pour les tests de la chaîne de production et le contrôle de la qualité.
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920 exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation toutes les machines utilisées directement dans la fabrication ou la transformation. Le règlement définit ensuite "utilisé directement" comme les activités qui font partie intégrante de la production du produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré limité à un seul site d'usine.
Le document public (D.P.) 99-291 (11/12/99) traite de l'évaluation de la taxe sur les équipements de test. Pour garantir la qualité des produits, le contribuable utilisait l'équipement pour tester les composants avant de les utiliser dans la production. L'arrêt cite le titre 23 VAC 10-210920 et explique que la production commence par la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine. Dans cette décision, le commissaire fiscal a déterminé que les pièces détachées peuvent être considérées comme des matières premières et que le test des pièces peut être considéré comme la manipulation de matières premières. En conséquence, le commissaire fiscal a déterminé que l'équipement utilisé pour tester les composants avant leur inclusion dans le processus de production était exonéré de la taxe.
Le testeur de traction a été retenu comme taxable car l'auditeur a déterminé que les tests de films avaient lieu avant la production réelle. L'auditeur estime que le test des films dont il est question dans ce cas relève de la préproduction et ne fait pas partie du processus de fabrication. Le test de résistance a lieu après que le film a été stocké sur le site de l'usine pour être utilisé dans la production. Comme indiqué dans l'article Va. Code § 58.1-602, la production comprend "le stockage et la manipulation" des matières premières. Dans l'affaire P.D. 99-291, le commissaire fiscal a déterminé que le test des matières premières pouvait être considéré comme une manipulation "" et qu'il faisait partie du processus de production.
Le détecteur de métaux est utilisé pour déterminer si le produit final est acceptable pour l'emballage et l'expédition. Ce test permet de déterminer si le produit est adapté à la vente sur la base de normes préétablies. Bien que les produits soient ensachés, ils ne sont pas conditionnés pour la vente finale. La définition de "fabrication" dans Va. Code § 58.1-602 indique que la production se termine lorsque le produit est achevé pour la vente. et acheminés vers un entrepôt sur le site de production. Par conséquent, étant donné que les produits testés n'ont pas encore été emballés pour la vente finale et expédiés à l'entrepôt, ces tests s'inscrivent également dans le cadre du processus de production.
Sur la base de ce qui précède, j'estime que les deux machines en question sont utilisées directement dans le processus de fabrication pour tester la chaîne de production et contrôler la qualité. Par conséquent, ils peuvent bénéficier de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code [§ 58.1-609.3 2.]
Cette question sera renvoyée à l'équipe d'audit pour qu'elle procède aux ajustements appropriés. Un rapport d'audit révisé et une facture seront fournis au contribuable. Le contribuable doit payer la facture révisée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
-
-
-
-
-
-
-
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
-
-
-
-
-
-
Craig M. Burns
-
-
-
-
-
-
-
- Commissaire à la fiscalité
-
-
-
-
-
-
AR/1-4290766400.M
Décisions du commissaire fiscal