11-141 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe prélevée sur les achats d'implants mammaires utilisés pour l'augmentation mammaire.

Sujet

Exemption pour les équipements médicaux durables,

Exemptions,

Transactions taxables

Date d'émission

08-03-2011

Août 3, 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de juillet 2004 à juin 2010. Je constate que la facture en question a été intégralement payée. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable pratique la chirurgie esthétique et reconstructive du sein pour (i) les patientes ayant subi une mastectomie, (ii) les patientes ayant subi une tumorectomie ou une ablation partielle d'un segment du sein et (iii) les patientes présentant d'importantes anomalies de développement qui se traduisent par un volume mammaire très faible ou nul, ou par des différences significatives entre un sein et l'autre. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer la taxe sur les implants mammaires utilisés dans le cadre d'une augmentation mammaire. Les implants mammaires considérés comme ayant été achetés dans le cadre d'une chirurgie reconstructive n'ont pas été taxés. Le contribuable conteste l'imposition et affirme que les implants litigieux sont utilisés pour remplacer une partie manquante du corps et qu'ils bénéficient de l'exonération prévue au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-940.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.10 10 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux :

- Les fauteuils roulants et leurs pièces, les appareils orthopédiques, les béquilles, les prothèses, les appareils orthopédiques, les cathéters, les accessoires urinaires, les autres équipements et appareils médicaux durables, ainsi que les pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour ces produits ; l'insuline et les seringues à insuline, ainsi que les équipements, les appareils ou les réactifs chimiques pouvant être utilisés par un diabétique pour analyser ou contrôler le sang ou l'urine, lorsque ces articles ou pièces sont achetés par ou au nom d'une personne pour être utilisés par cette personne. Les équipements médicaux durables sont des équipements qui (i) peuvent résister à un usage répété, (ii) sont principalement et habituellement utilisés à des fins médicales, (iii) ne sont généralement pas utiles à une personne en l'absence de maladie ou de blessure, et (iv) sont adaptés à une utilisation à domicile.

Le titre 23 VAC 10-210-940 B 1 (anciennement VR 630-10-65 B 1) définit les prothèses comme "des appareils qui remplacent une partie ou une fonction manquante du corps et inclut toutes les fournitures physiquement reliées à ces appareils."

L'application de l'exonération aux équipements et dispositifs médicaux durables a été abordée dans l'étude sur les dépenses liées à la taxe de vente et d'utilisation en Virginie ( 2007-2011 Virginia Sales and Use Tax Expenditure Study). Ce document, préparé par le département des impôts conformément au mandat de l'assemblée générale de Virginie, expose la position de longue date du département selon laquelle l'exonération a été adoptée afin d'accorder un allégement fiscal aux personnes qui, par nécessité médicale, doivent acheter divers articles ou types d'équipement afin de faciliter leur rétablissement, leur rééducation ou leur retour à un fonctionnement normal ou quasi normal.

Le ministère a abordé la question de l'imposition des implants mammaires et mentonniers dans le document public 94-127 (4/25/94). Le commissaire fiscal a décidé que les implants mammaires et mentonniers utilisés pour remplacer une partie manquante du corps, comme dans le cas de la chirurgie reconstructive, peuvent être achetés en exonération de la taxe lorsque ces achats sont effectués par ou pour le compte de personnes spécifiques. Toutefois, les implants utilisés à des fins esthétiques ne remplacent pas une partie du corps ou une fonction manquante et ne peuvent donc pas bénéficier de l'exonération de la taxe, qu'ils soient achetés par ou pour le compte d'un particulier.

En outre, le ministère a toujours considéré que le statut fiscal des transactions dans lesquelles un article est vendu à un particulier mais facturé à un tiers payeur (par exempleLa date de paiement est déterminée au moment de la vente à l'individu et ne dépend pas de la disponibilité ou de la source de remboursement de l'article vendu. Voir P.D. 91-43 (3/19/91). Ainsi, à moins que les implants mammaires vendus par le contribuable ne soient exonérés en vertu de la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-609.10 10 en tant qu'équipement médical durable, la taxe s'applique.

Pour pouvoir bénéficier de l'exonération au titre de l'équipement médical durable, les implants mammaires litigieux doivent répondre aux critères établis dans Va. Code § 58.1-609.10 10. D'après les informations fournies sur le site web du contribuable, les implants mammaires pour l'augmentation mammaire sont généralement utilisés pour agrandir des seins petits ou sous-développés, restaurer le volume naturel des seins qui peut avoir diminué à la suite d'une grossesse, d'une perte de poids, du vieillissement ou pour les femmes qui souhaitent un meilleur équilibre mammaire lorsque chaque sein est d'une taille différente. Il est clair que les implants mammaires contestés peuvent résister à une utilisation répétée et sont appropriés pour une utilisation à domicile. Toutefois, les deux derniers critères ne sont pas remplis parce que les implants mammaires utilisés pour l'augmentation mammaire ne semblent pas servir un objectif médical et parce qu'ils ne sont pas utilisés pour traiter une maladie ou une blessure. Étant donné que les implants mammaires contestés ne satisfont pas aux exigences obligatoires énoncées dans la loi, ils ne peuvent bénéficier d'une dérogation. Cette décision est conforme à la décision antérieure du ministère, telle que reflétée dans le document P. D. 94127. Par conséquent, le vérificateur a correctement évalué la taxe sur les achats d'implants mammaires utilisés pour l'augmentation mammaire.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte. Par conséquent, il n'y a pas lieu de rembourser une quelconque partie de l'impôt payé précédemment. Sur une question non liée, les dossiers du ministère indiquent qu'une pénalité d'amnistie de 20% a été appliquée à la facture pour défaut de paiement dans le délai de 30jours sur la taxe due selon les termes du programme d'amnistie de la Virginia. Les dossiers du département montrent que le contribuable a payé la cotisation dans les délais impartis. Par conséquent, la pénalité d'amnistie sera supprimée.

Le service Code de Virginie les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. La Virginia Sales and Use Tax Expenditure Study citée est disponible dans la section Publications/Education du site web du département. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-4586521445.T

Décisions du commissaire fiscal