11-140 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Documentation inadéquate pour demander les déductions.

Sujet

Conformité fédérale,

Dossiers/retours/paiements,

Soustractions et exclusions

Date d'émission

08-02-2011

Août 2, 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère **** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2010.

FAITS

Dans le cadre de l'examen, le département a ajusté les déductions détaillées des contribuables figurant sur leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2010 ), ce qui a entraîné une réduction du remboursement des contribuables. Les contribuables font appel des ajustements concernant la déduction des intérêts hypothécaires, les dons caritatifs en espèces et autres qu'en espèces, et les dépenses non remboursées des employés, affirmant qu'ils ont fourni des documents adéquats pour demander les déductions.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI).

En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le département conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'IRC. Voir Va. Code § 58.1-219. Code de Virginie § 58.1-322 D 1 permet à un contribuable de déduire de son revenu brut ajusté de Virginia le montant autorisé pour les déductions détaillées dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu.

Intérêts hypothécaires

En vertu de l'article 163(a) de l'IRC, les contribuables peuvent déduire les intérêts hypothécaires payés pour une résidence principale. L'auditeur du département a refusé les intérêts hypothécaires réclamés par les contribuables sur une hypothèque de second rang en raison d'une documentation insuffisante.

Les contribuables ont fourni des documents supplémentaires indiquant le montant exact des intérêts payés sur l'hypothèque de second rang, qui diffère du montant qu'ils ont déclaré dans leur déclaration. La déduction détaillée des intérêts hypothécaires sera ajustée en fonction de la documentation fournie.

Dons aux associations caritatives

En vertu de l'article 170(a) de l'IRC, les contribuables peuvent déduire les contributions caritatives en espèces, en biens meubles corporels et incorporels et en services effectuées au cours de l'année d'imposition. En raison de la conformité de Virginia à l'IRC, les contribuables doivent satisfaire aux exigences de justification établies par la réglementation fédérale.

Dons en espèces

Le département a ajusté les contributions en espèces sur la base des relevés bancaires et des reçus fournis. Les contribuables ont fourni une liste des contributions en espèces. Le total déclaré dépasse le montant qu'ils ont déclaré dans la déclaration fédérale. Il apparaît qu'un certain nombre d'éléments figurent deux fois dans l'annexe du contribuable et ne peuvent donc pas être considérés comme des documents exacts pour le montant de la déduction. En outre, il n'existe pas de documentation suffisante pour justifier le don des contribuables à une société professionnelle.

Dons en nature

Les contribuables ont fait don de vêtements, de meubles, de livres, d'outils, de matériel électronique et d'autres biens personnels. Les contribuables ont fourni des tableaux montrant que les articles ont été évalués sur la base de logiciels commerciaux de préparation des déclarations fiscales et de sites de vente aux enchères en ligne. Le département a refusé la totalité de la déduction parce que la valeur totale de la donation dépassait5,000, et que les contribuables n'avaient pas fourni d'évaluation.

Selon la réglementation de l'IRS, les exigences de justification pour les dons de biens autres que de l'argent varient en fonction du montant de la déduction demandée. Le règlement établit trois niveaux de déductions, pour les montants inférieurs ou égaux à500, supérieurs à500 mais inférieurs à5,000, et supérieurs à5,000, et exige des justifications plus importantes pour chaque niveau. Voir Treas. Reg. § 1.170A-13. Aux fins du respect du montant de5,000 demandé pour des éléments de "biens similaires," ces biens sont regroupés, qu'ils soient ou non donnés au même organisme de bienfaisance. Voir Treas. Reg. § 1.170A-13(c)(1)(i). Conformément au Reg. § 1.170A-13(c)(1), un contribuable doit obtenir une évaluation qualifiée pour justifier le don d'articles similaires dont la valeur totale est supérieure à5,000.

Une partie du don de bienfaisance sans contrepartie en espèces du contribuable concernait un ensemble de vêtements d'une valeur supérieure à5,000. Le don de vêtements d'une valeur supérieure à5,000 nécessite la présentation d'une évaluation qualifiée. Voir Judith E. Stephenson Fast c. Commissaire, TC Memo 1998-272. Comme les contribuables n'ont pas fourni d'évaluation des vêtements, l'auditeur a refusé à juste titre que les vêtements fassent l'objet d'une déduction détaillée.

Le reste des biens donnés se compose de meubles, de livres, d'outils, d'appareils électroniques et d'autres biens personnels. En vertu de la loi sur le Trésor. Reg. § 1.170A-13(b)(1), le contribuable doit seulement disposer d'un reçu du donataire contenant le nom et l'adresse du donataire, la date et le lieu de l'apport, ainsi qu'une description du bien sur le reçu. Étant donné qu'aucun des éléments déclarés ne vaut plus de500$, les règles applicables aux contributions en nature d'une valeur inférieure ou égale à500 $ s'appliquent. Voir Treas. Reg. § 1.170A-13(b)(3). Les contribuables avaient le droit de déduire la valeur de l'apport de ces articles.

Frais divers détaillés

Frais de véhicule

Les contribuables ont chacun réclamé le taux kilométrique standard pour se rendre sur leur lieu de travail pour des rappels. L'auditeur a refusé cette déduction parce que les trajets entre le domicile et le lieu de travail ne sont pas des dépenses professionnelles déductibles.

Les frais de déplacement d'un contribuable pour se rendre sur son lieu de travail sont des dépenses personnelles et ne peuvent pas être considérés comme des dépenses professionnelles déductibles. Voir Treas. Reg. § 1.262-1(b)(5). En Margaret Galotta Sheldon, 50 TC 24 (4/14/1968), la Cour fiscale a estimé que même les frais de déplacement vers le lieu de travail en cas de rappel sont considérés comme des dépenses personnelles et ne peuvent pas être considérés comme des dépenses professionnelles déductibles.

En l'espèce, les contribuables indiquent que le fait d'être rappelés sur leur lieu de travail résulte de leur activité dans le domaine médical. Comme indiqué plus haut, les frais kilométriques liés à ces déplacements ne peuvent pas faire l'objet d'une déduction détaillée.

Autres dépenses détaillées diverses

Les contribuables ont déduit les coûts des uniformes et de leurs cotisations professionnelles. Conformément à la loi Treas. Reg. § 1.67-1(a)(i), les dépenses non remboursées des employés soumises au plancher 2% FAGI comprennent les uniformes et les cotisations professionnelles. Étant donné que le montant total des dépenses diverses détaillées du contribuable est inférieur à 2% de son FAGI, l'auditeur a refusé à juste titre ces déductions.

CONCLUSION

Je vais donner aux contribuables une dernière possibilité de fournir des documents concernant la déduction détaillée des contributions caritatives. La documentation doit être soumise dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, l'évaluation sera ajustée pour refléter cette détermination et la documentation fournie, le cas échéant. Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation sera ajustée en fonction de cette détermination et une facture actualisée sera émise.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4774357511.B

Décisions du commissaire fiscal