Type d'impôt
Droits de succession
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Bénéficiaires ; paiement du capital décès : Prestations de rente de survivant
Sujet
Conformité fédérale,
Questions d'assurance,
Paiement et remboursement,
Soustractions et exclusions,
Transactions taxables
Date d'émission
01-25-2011
25 janvier 2011
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom des bénéficiaires du site ***** (la succession "" ) concernant la déduction des prestations de décès. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Les bénéficiaires de la succession ont reçu un capital décès de quatre rentes d'assurance-vie (les rentes "" ) à la suite du décès de leur mère, ***** (la rentière "" ), en 2008. Sur la base des informations fournies, chaque bénéficiaire a soustrait le paiement du capital décès de sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia ( 2008 ).
Un bénéficiaire a été contrôlé et la soustraction des prestations de décès a été refusée, ce qui a entraîné une réduction du remboursement demandé par le bénéficiaire et son épouse sur leur déclaration de Virginia ( 2008 ). Vous demandez qu'il soit statué, au nom des bénéficiaires de la succession, que chaque bénéficiaire avait le droit de soustraire les prestations de décès conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322 C 32.
ARRÊT
En vertu de Va. Code § 58.1-322 C 32, un contribuable est autorisé à soustraire "les prestations de décès d'un contrat de rente qui sont reçues par un bénéficiaire de ce contrat et qui sont soumises à l'impôt fédéral sur le revenu." Pour pouvoir bénéficier de la soustraction prévue par la directive Va. Code § 58.1-322 C 32, le versement d'un capital décès doit répondre à trois conditions. Tout d'abord, la source du paiement doit être un contrat de rente entre un client (le "Rentier") et une compagnie d'assurance. Deuxièmement, la rente doit être attribuée au bénéficiaire en une seule fois. Enfin, le paiement doit être soumis à l'impôt au niveau fédéral. Voir le document public (D.P.) 09-36 (3/31/2009) et le D.P. 10-63 (5/7/2010).
D'après les informations que vous avez fournies, les prestations de la rente de survivant satisfont dans ce cas à ces trois critères. Les informations démontrent que les prestations de la rente de survie découlent d'un contrat entre un rentier et une compagnie d'assurance, qu'elles sont perçues sous la forme d'une somme forfaitaire et qu'elles sont soumises à l'impôt fédéral. Par conséquent, les prestations de rente de survivant versées aux bénéficiaires de la succession remplissent les conditions requises pour bénéficier de la soustraction de l'impôt sur le revenu de Virginia pour les prestations de décès conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322 C 32.
En conséquence, le refus par le département de la soustraction des paiements de prestations de décès réclamés par le seul bénéficiaire sera corrigé et le remboursement approprié sera effectué.
Le service Code de Virginie et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** dans la section Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-4616754976.B
Décisions du commissaire fiscal