Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Le contribuable n'avait pas de lien avec Virginia pour l'année d'imposition
Sujet
Statut de dépôt,
Nexus,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
08-02-2011
Août 2, 2011
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur les sociétés émise à l'adresse ***** (le contribuable "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable, une société commercialement domiciliée à ***** (État A), fournit des services de technologie et de conseil en ingénierie. Les sociétés affiliées du contribuable ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu consolidée de Virginia pour l'année d'imposition 2007. Lors de l'audit, le département a déterminé que le contribuable avait un lien avec Virginia et l'a inclus dans la déclaration consolidée Virginia. Le département a émis un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts. Le contribuable fait appel de la décision d'audit, en soutenant que les activités en Virginia n'étaient pas suffisantes pour établir un lien.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-400 impose un impôt sur le revenu "sur le revenu imposable en Virginia pour chaque année d'imposition de toute société organisée selon les lois du Commonwealth et de toute société étrangère ayant des revenus provenant de sources en Virginia." En règle générale, une société aura des revenus provenant de sources de Virginia s'il y a suffisamment d'activités commerciales en Virginia pour que l'un ou plusieurs des facteurs de répartition applicables soient positifs.
La loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C. §§ 381-384, interdit toutefois à un État d'imposer un impôt sur le revenu net lorsque les seuls contacts avec un État sont un ensemble étroitement défini d'activités constituant une sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Le ministère limite le champ d'application de P.L. 86-272 aux seules activités qui constituent une sollicitation, sont accessoires à une sollicitation ou sont de minimis dans la nature. Voir Département du revenu du Wisconsin contre William Wrigley, Jr, Co.505 U.S. 214 (1992). Le ministère a depuis longtemps pour politique d'interpréter strictement les dispositions du P.L. 86-272.
Au cours de l'année 2007, le contribuable n'a pas eu de biens ou de ventes en Virginia. Le contribuable employait deux salariés résidant en Virginia. Le contribuable s'est inscrit auprès de Virginia pour retenir l'impôt sur le revenu au nom des employés résidents.
Le contribuable était établi en dehors de la Virginia et n'avait pas de contrats de prestation de services en Virginia. Les salariés résidant en Virginia ont fourni des services dans le cadre d'un contrat à ***** (État B) au cours de l'année 2007. Les employés n'ont exercé aucune activité pour le compte du contribuable en Virginia. Ainsi, le contribuable n'avait pas de lien avec Virginia pour l'année fiscale 2007 et n'aurait pas dû être inclus dans la déclaration consolidée de Virginia.
Sur la base de cette détermination, l'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit pour qu'elle ajuste l'évaluation comme indiqué ci-dessus. Une fois que le vérificateur a procédé aux ajustements nécessaires, le contribuable reçoit une facture révisée. Le contribuable doit verser le solde de la facture révisée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web de Tax. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Craig M. Burns
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- Commissaire à la fiscalité
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- Craig M. Burns
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AR/1-4415582328.D
Décisions du commissaire fiscal