Décisions du commissaire fiscal

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de février 2002 à janvier 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.



Le contribuable est une entreprise d'impression graphique grand format située à *****. Dans son recours initial, le contribuable a contesté l'inclusion de certaines transactions dans le contrôle. Une lettre de détermination a été émise, indiquant que le contribuable ne s'était pas acquitté de la charge de prouver que l'évaluation était incorrecte. Dès réception de la lettre de détermination, le contribuable a contacté le département, indiquant qu'il avait des certificats d'exemption à fournir à l'appui de son affirmation selon laquelle l'évaluation telle qu'elle a été émise est incorrecte. Cette détermination est basée sur l'examen de ces certificats d'exemption et d'autres documents justificatifs fournis par le contribuable. Les transactions contestées seront traitées ci-dessous sur la base de l'explication du contribuable quant à la raison pour laquelle les transactions ne sont pas soumises à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.



Code de Virginie § 58.1-623 Un état :

• • Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre.

• • Code de Virginie § 58.1-623 B prévoit, dans sa partie pertinente, que

• • Le certificat mentionné dans la présente section libère la personne qui le prend de toute responsabilité pour le paiement ou la perception de la taxe, sauf si le commissaire fiscal l'informe que ce certificat n'est plus acceptable. Ce certificat est signé par le contribuable et porte son nom et son adresse ; il indique le numéro du certificat d'enregistrement, le cas échéant, délivré au contribuable ; il indique la nature générale des biens meubles corporels vendus, distribués, loués ou stockés, ou devant être vendus, distribués, loués ou stockés en vertu d'un certificat d'exemption générale ; et il se présente en substance sous la forme prescrite par le commissaire aux impôts.

• • Le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-280 B stipule :

• • Toutes les personnes concernées doivent faire preuve de prudence et de discernement pour éviter de donner ou de recevoir des certificats d'exonération faux, frauduleux ou de mauvaise foi. Un certificat d'exonération ne peut pas être utilisé pour acheter en franchise de taxe un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact du certificat.

Enfin, Code de Virginie § 58.1-205 déclare, "Toute évaluation d'une taxe par le département est réputée à première vue correct." C'est au contribuable qu'il incombe de prouver que l'évaluation est incorrecte.

Certificats d'exemption

Le contribuable maintient qu'il a accepté des certificats d'exemption pour les transactions reflétées dans les lignes suivantes et que, par conséquent, les transactions sont exemptées de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation.

Poste 17

Le certificat d'exonération fourni pour examen est incomplet, non daté et a été fourni au contribuable après le début de l'audit.¹. Un certificat d'exemption gouvernementale a été fourni ; cependant, le client n'est pas le Commonwealth, ou une subdivision du Commonwealth ou le gouvernement fédéral, comme l'exige la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.1 4. Sur la base d'un examen du site web du client, il s'agit d'une entreprise privée.

"Les lois accordant des exonérations fiscales sont interprétées strictement à l'encontre du contribuable." Commonwealth c. Community Motor Bus Co, Inc., 214 Va. 155, 198 S.E.2d 619 (1973). "L'exonération fiscale est l'exception et, en cas de doute, le doute est levé contre celui qui demande l'exonération." Golden Skillet Corp. c. Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E.2d 511 (1972). Conformément au document public 01-36 (4/11/01), lorsqu'un concessionnaire a la possibilité d'obtenir des certificats d'exonération pour justifier des ventes non taxées, après la réalisation d'un audit, la politique de longue date du ministère est d'évaluer plus étroitement la validité du certificat parce que le contribuable ne s'est pas appuyé à l'origine sur le certificat pour effectuer la vente exonérée.

Dans ce cas, le certificat d'exonération en question est évalué de plus près car il a été fourni au contribuable après le début de l'audit. Le certificat d'exonération n'est pas valable en soi parce que le client du contribuable n'est pas une entité gouvernementale et n'a pas droit à l'exonération gouvernementale prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.1 4. En outre, conformément à la Va. Code § 58.1-623 B et la jurisprudence et le document public susmentionnés, l'attestation d'exonération est invalide parce qu'elle est incomplète. Par conséquent, la transaction en question n'est pas exonérée de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, et ce poste restera dans l'audit.

Poste 18

Le contribuable a fourni un certificat d'exonération de la fabrication industrielle pour examen en ce qui concerne la transaction en question. Les produits vendus par le contribuable ne sont pas "des matériaux industriels utilisés pour la fabrication, le traitement, le raffinage ou la conversion en articles de biens meubles corporels" comme indiqué sur le certificat d'exemption et exigé par Va. Code § 58.1-609.3 2. En outre, le certificat d'exonération a été fourni par le client du contribuable après le début de l'audit.² De plus, l'attestation d'exonération est incomplète et sa date n'est pas valable. En vertu des références susmentionnées, le certificat d'exemption n'est pas valable. Par conséquent, la transaction en question n'est pas exonérée de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, et ce poste restera dans l'audit.

Poste 31

Le certificat d'exemption n'est pas daté et est incomplet. En outre, le certificat d'exemption a été fourni au contribuable après le début de l'audit. ³ En vertu des références susmentionnées, le certificat d'exemption n'est pas valable. Par conséquent, la transaction en question n'est pas exonérée de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, et ce poste restera dans l'audit.

Poste 33

Le contribuable a fourni un certificat d'exonération de la fabrication industrielle pour examen en ce qui concerne la transaction en question. Les produits vendus par le contribuable ne sont pas "des machines ou des outils ou des pièces de réparation ou de remplacement de ceux-ci, des équipements, du carburant, de l'énergie ou des fournitures utilisés directement dans la fabrication, le traitement, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente", comme indiqué sur le certificat d'exonération et comme l'exige la législation en vigueur. Va. Code § 58.1-609.3 2. En outre, le certificat d'exemption est daté après le début de l'audit.⁴ En vertu des références susmentionnées, le certificat d'exonération est invalide dans sa totalité. Par conséquent, la transaction en question n'est pas exonérée de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, et ce poste restera dans l'audit.

Poste 38

Dans ce cas, un certificat d'exemption de fabrication a été fourni par le client du contribuable après le début de l'audit.⁵ L'exonération demandée sur le certificat d'exonération concerne les biens meubles corporels utilisés pour l'expédition ou la vente. Le contribuable n'a pas fourni de facture décrivant la vente afin de vérifier la nature de la vente en question. En vertu de Va. Code § 58.1-205, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver que cette transaction avait été incluse à tort dans l'audit. En conséquence, ce poste restera l'audit.

Poste 42

Dans le cas présent, le certificat d'exemption a été fourni par le client du contribuable après le début de l'audit.⁶ Le certificat d'exemption est incomplet et non daté. L'acheteur est inscrit comme épicier sur le certificat d'exemption de revente. Le contribuable ne vend pas le type de produits qu'un épicier achèterait pour les revendre. En vertu des références susmentionnées, le certificat d'exemption n'est pas valable. Par conséquent, la transaction en question n'est pas exonérée de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, et ce poste restera dans l'audit.

Poste 43

Dans ce cas, un certificat d'exemption de revente a été fourni par le client du contribuable après le début de l'audit^7. Sur la base de la description de l'activité du client sur le certificat d'exemption et d'un examen du site web du client, il est raisonnable de conclure que le bien en question a été acheté pour être revendu par le client. Pour les besoins de cet audit uniquement, le certificat d'exemption sera accepté pour la transaction en question. En conséquence, ce poste sera supprimé de l'audit.

Ventes pour la main d'œuvre uniquement

Le contribuable maintient que les transactions reflétées dans les lignes suivantes ne concernent que la main d'œuvre et sont exonérées de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation.

Poste 2

La facture fournie indique que le bien meuble corporel en question a été expédié en Caroline du Nord. En conséquence, ce poste sera supprimé de l'audit.

Poste 5

Cette facture concerne le bon de commande (P.O.) 10750. La facture indique 18 lots du produit expédiés au Missouri et 17 lots du produit expédiés en Caroline du Nord. La charge pour les produits expédiés au Missouri a été maintenue dans l'audit. Le coût des produits expédiés en Caroline du Nord n'a pas été retenu dans l'audit. Le contribuable a fourni des factures supplémentaires qui confirment l'envoi de produits au Missouri. En conséquence, ce poste sera supprimé de l'audit.

Poste 6

Cette facture concerne également les P.O. 10750et la transaction est répertoriée comme une charge artistique "." Les autres frais relatifs à cette lettre de voiture concernent des produits qui n'ont pas été expédiés en Virginie. En conséquence, ce poste sera supprimé de l'audit.

Poste 11

La facture en question indique la vente de biens meubles corporels à un client de Virginie qui sont expédiés à ce client en Virginie, et non la vente de main-d'œuvre comme le prétend le contribuable. En vertu de Va. Code § 58.1-205, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver que cette transaction avait été incluse à tort dans l'audit. En conséquence, ce poste restera dans l'audit.

Postes 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29

Outre le fait que ces postes représentent des transactions portant uniquement sur la main-d'œuvre, le contribuable affirme également que ces transactions ont été effectuées en vue d'être revendues par le client du contribuable.

Les factures fournies indiquent la vente de biens meubles corporels à un client de Virginie qui sont expédiés à ce client en Virginie, et non la vente de main-d'œuvre comme le prétend le contribuable. Pour effectuer une vente en vue d'une revente à son client, ce dernier doit fournir au contribuable un certificat d'exemption de revente valide, conformément aux dispositions de la loi sur la protection de l'environnement et de la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code § 58.1623. Le contribuable n'a pas fourni de certificat d'exemption de revente de la part de ce client pour les transactions en question. En outre, les factures concernent des biens meubles corporels vendus au client pour sa flotte de camions commerciaux. En vertu de Va. Code § 58.1-205, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver que ces transactions avaient été incluses à tort dans l'audit. En conséquence, ces postes resteront dans l'audit.

Ventes pour la revente

Poste 35

Le contribuable prétend que la transaction en question est exonérée en tant que vente pour la revente. Cependant, le contribuable n'a pas fourni de certificat d'exemption de revente pour cette transaction. Sur la base d'un examen du site web du client, il est raisonnable de conclure que le bien en question a été acheté pour être revendu par le client. Pour les besoins de cet audit uniquement, la transaction est considérée comme exonérée sur la base des informations figurant sur le site web du contribuable. En conséquence, ce poste sera supprimé de l'audit.

Poste 58

Le contribuable prétend que la transaction en question est exonérée en tant que vente pour la revente. Cependant, le contribuable n'a pas fourni de certificat d'exemption de revente pour cette transaction. En vertu de Va. Code § 58.1-205, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver que cette transaction avait été incluse à tort dans l'audit. En conséquence, ce poste restera dans l'audit.

Impôt payé à l'État concerné

Poste 16

Le contribuable soutient que l'impôt relatif à cette ligne était dû et payé à un autre État. De nombreuses factures ont été fournies qui indiquent que Virginia "facture à" et "expédie à". En vertu de Va. Code § 58.1-205, le contribuable n'a pas prouvé que la taxe était due et payée à un autre État, ni que les transactions ont été incluses à tort dans la vérification. En conséquence, ce poste restera dans l'audit.



Titre 58.1 de la Code de Virginie prévoit des exonérations de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation dans des situations très spécifiques. Toutefois, la taxation est la règle et les exemptions ne sont accordées que lorsque les critères énoncés dans le règlement sur la taxation sont respectés. Code de Virginie ont été respectées. Lorsqu'un contribuable effectue des ventes exonérées, il lui incombe de faire preuve de prudence et de discernement pour éviter de recevoir des certificats d'exonération faux, frauduleux ou de mauvaise foi. Voir le titre 23 VAC 10-210-280. Code de Virginie § 58.1-623 fournit des indications aux contribuables sur la manière dont les ventes exonérées doivent être effectuées conformément à des certificats d'exonération valides.

1. Sur la base de cette détermination, l'équipe d'audit supprimera les lignes 2,5, 6, 35 et 43 de la liste des exceptions relatives aux ventes non contestées et recalculera l'évaluation sur la base de cette révision. Une fois que les révisions de l'audit sont terminées, une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, est envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 E. Main Street, 23^rd Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

• • • • • • • • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

• • • • • • • • Commissaire à la fiscalité

AR/1-4107221924.P

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1Le certificat d'exemption a une date de télécopie de mars. 2008
2Le certificat d'exemption a une date de télécopie de mars 2008.
3Le certificat d'exemption a une date de télécopie de mars 2008.
4Le certificat d'exemption est daté de novembre 2008
5Le certificat d'exemption a une date de télécopie de mai 2008.
6Le certificat d'exemption a une date de télécopie de mai 2008.
7Le certificat d'exemption est daté de novembre 2009.

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