11-136 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Imposition des revenus

Sujet

Conformité fédérale,

Personnes assujetties à l'impôt,

Prescription

Date d'émission

07-27-2011

Juillet 27, 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente répond à vos lettres concernant les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émises à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux terminés les mois de décembre 31, 1995, 1996, 1998 à 2001, 2005 et 2007.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable avait des revenus pour les années imposables en question. Dans les cas où le dossier ne contenait pas de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques, le département a demandé au contribuable de déposer la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia appropriée ou de fournir une explication sur la raison pour laquelle ses revenus n'étaient pas imposables. En l'absence de réponse adéquate, le département a émis des évaluations.

Le contribuable a introduit un recours demandant des informations sur la base des évaluations. En outre, le contribuable soutient qu'il n'avait pas "de revenu brut fédéral ajusté" en vertu des lois de l'Internal Revenue Code (IRC) définissant un tel revenu "" et qu'il n'était donc pas tenu de déposer une déclaration d'impôt fédéral pour les années imposables en cause.

DÉTERMINATION

Informations sur l'évaluation

Les informations demandées par le contribuable seront fournies sous pli séparé. Si vous avez des questions concernant les informations fournies, veuillez contacter le Bureau de conformité du ministère à l'adresse suivante : *****.

Prescription

Code de Virginie § 58.1-1821 prévoit que "[a]ny person assessed with any tax administered by Department of Taxation may, dans les quatre-vingt-dix jours à compter de la date de cette évaluation, demander un allègement au commissaire fiscal." (souligné par l'auteur). Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-165 prévoit des exigences supplémentaires concernant l'introduction de recours administratifs dans les délais impartis. Ce règlement fournit des informations aux contribuables sur la procédure de recours contre les avis d'imposition, y compris sur la manière de déposer un recours administratif complet et dans les délais.

Le contribuable a introduit un recours pour les années d'imposition en cause auprès du Département par lettre datée de février 16, 2011. La dernière évaluation émise pour les années d'imposition 1995, 1996, 1998 à 2001 et 2005 a été émise le mai 19, 2009. Le délai légal pour introduire un recours pour ces années d'imposition en vertu des dispositions du Va. Code § 58.1-1821 a expiré bien avant l'introduction du recours. En conséquence, les recours administratifs du contribuable pour ces années d'imposition sont prescrits.

La cotisation pour l'exercice imposable 2007 a été émise le décembre 30, 2010. Le recours pour cet exercice fiscal a été introduit dans le délai légal de recours et sera traité ci-dessous.

Imposition des revenus

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'IRC, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginia, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui lui permettront de déterminer l'impôt dont le résident est redevable.

Bien que le contribuable ne nie pas avoir eu des revenus sur le site 2007, il soutient qu'il n'a pas eu de revenus aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue." Il incombe donc au contribuable de prouver qu'il n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia. En l'espèce, le contribuable n'a fourni aucune preuve objective démontrant que les informations correctement obtenues par le département auprès de l'IRS sont incorrectes.

En outre, l'affirmation selon laquelle les revenus du contribuable ne sont pas soumis à l'impôt en Virginia ne repose sur aucun fait ni sur aucune loi de la Virginia. Une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu sur la seule base d'une telle demande a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et est passible d'une pénalité pour fraude sur le site 100% en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-308.

Sur la base de la législation applicable citée ci-dessus et des informations présentées, il n'y a aucune raison d'annuler l'évaluation du département pour l'année fiscale 2007. Par conséquent, les cotisations pour les années imposables en question sont correctes et restent dues et exigibles. Des factures actualisées seront émises prochainement, qui incluront les intérêts courus. Le paiement des cotisations doit être effectué dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-44681442513.E

Décisions du commissaire fiscal