11-135 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Les composants des cabines de peinture au pistolet peuvent bénéficier de l'exemption de fabrication

Sujet

Exemption de fabrication,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

07-26-2011

Juillet 26, 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ), pour la période allant d'avril 2007 à mars 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS

Le contribuable fabrique des armoires, des tables et des produits similaires en bois. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle par le département et a été assujetti à la taxe d'utilisation sur l'achat de deux cabines de peinture. Le contribuable maintient que les cabines de peinture peuvent bénéficier de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière.

Le contribuable soutient que les cabines de peinture sont utilisées directement dans son processus de production et constituent une partie indispensable et immédiate de son processus de fabrication. Les cabines de peinture sont des espaces fermés qui créent un environnement spécial pour l'application contrôlée de finitions. Les cabines de peinture permettent d'ajuster les temps de séchage, la température et l'humidité et de limiter la quantité de particules de poussière et d'autres contaminants en suspension dans l'air qui peuvent potentiellement dégrader les finitions appliquées aux produits. Le contribuable affirme que l'utilisation des cabines de peinture garantit l'intégrité et la qualité irréprochable de ses produits finis.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.3 2 (iii) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils ou leurs pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisés directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente. ...." Le terme "utilisé directement" est défini comme suit Va. Code § 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication ... intégré, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."

Dans le cas de Commonwealth de Virginie c. Community Motor Bus Co., 214 Va. 155Dans l'affaire de l'article 3, 198 S.E.2d 619 (1973), la Cour suprême de Virginia a estimé que l'utilisation des mots "directement" dans la loi visait à restreindre le champ d'application de l'exonération. L'exonération relative à la fabrication ne s'applique donc que lorsqu'un article est indispensable à la production réelle et qu'il est principalement utilisé ou consommé immédiatement dans la production réelle de produits. Cette norme établie par la Cour est également reflétée dans le règlement de fabrication du ministère. Le titre 23 du code administratif de Virginia 10210-920 B 2 interprète l'exigence "utilisé directement" de la loi sur l'exemption de fabrication et stipule :

- Les biens meubles corporels utilisés directement dans la fabrication et la transformation sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange, les combustibles, l'électricité, l'énergie ou les fournitures qui sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés pour la fabrication et la transformation. en tant que partie intégrante de ce processus de production. Les éléments de commodité ou de facilitation, tels que les réservoirs de stockage de carburant, les plates-formes, l'acier de construction, les caillebotis, les supports d'équipement, les revêtements de sol spéciaux, etc., ou les éléments qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne font pas immédiatement partie de la production effective, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication ou la transformation, même si ces éléments peuvent être directement attachés à des machines de production exonérées. En outre, le fait que l'utilisation d'un article particulier, tel que l'équipement de lutte contre l'incendie et de sécurité, puisse être exigée par la législation fédérale, étatique ou locale ne constitue pas, en soi, une preuve de l'utilisation directe dans la fabrication ou la transformation. (souligné par l'auteur).

Le contribuable soutient que plusieurs documents publics publiés par le ministère justifient l'exonération des cabines de peinture. Le document public (D.P.) 88-284 (10/26/88) traite de la location par un transformateur de viande de panneaux isolés utilisés pour le séchage des produits à base de viande. Les panneaux ont été utilisés pendant le séchage des produits carnés pour contrôler la température et l'humidité dans un bâtiment frigorifique. Le commissaire fiscal a estimé que les panneaux pouvaient bénéficier de l'exonération car ils garantissaient la qualité et l'intégrité des produits à base de viande.

Dans l'affaire P.D. 93-135 (6/4/93), le commissaire fiscal a admis que les portes en plomb utilisées dans les installations de test radar d'un fabricant pouvaient bénéficier de l'exemption de fabrication. Le contribuable devait fournir la preuve que les portes en plomb contribuaient à créer un environnement de test aseptisé à des fins de contrôle de la qualité.

P.D. 95-129 (5/19/95) concerne un cadre de salle blanche qui faisait partie d'un système de contrôle environnemental dans une usine de fabrication de semi-conducteurs. L'armature a été fabriquée à partir de matériaux spéciaux qui ne génèrent pas, n'attirent pas, ne retiennent pas et ne libèrent pas de particules ou de contaminants. En raison de la nature des matériaux de l'armature et du rôle de l'armature dans le système de contrôle de l'environnement, le commissaire fiscal a déterminé que l'armature était nécessaire pour maintenir le contrôle de la qualité pendant la production et qu'elle remplissait les conditions requises pour bénéficier de l'exonération.

Bien que je reconnaisse les documents cités par le contribuable, le ministère a publié plusieurs documents publics qui traitent spécifiquement des cabines de peinture. Le plus récent, P.D. 10-105 (6/18/10), concerne une cabine de peinture utilisée par un fabricant pour cuire ses produits peints. Le commissaire fiscal a estimé que les murs, le sol et le plafond étaient des éléments imposables de la cabine de peinture. Bien que la cabine de peinture ait créé un environnement contrôlé essentiel à la production, les murs, le sol et le plafond ne jouaient pas un rôle immédiat dans la production ou dans le processus de contrôle de la qualité. P.D. 10-105 note que le système d'échappement utilisé pour éliminer l'overspray dans la cabine de peinture peut bénéficier d'une exemption en raison de son utilisation immédiate dans le processus de production.

P.D. 04-2 (1/13/04) traite d'une entreprise qui a conçu et construit une cabine de peinture non structurelle pour protéger l'intégrité de ses produits manufacturés pendant qu'elle les peignait. La cabine de peinture entièrement fermée a été utilisée pour piéger et éliminer les éclaboussures de peinture. Bien que la cabine de peinture fasse partie du processus de production du contribuable, les composants utilisés pour construire les murs, le plafond et l'armature du ventilateur de plafond de la cabine de peinture ont été considérés comme imposables.

En outre, le P.D. 01-195 (12/4/01) explique une politique similaire que le ministère applique aux fours secs. Dans cette décision, le commissaire fiscal a estimé que les éléments structurels des fours secs, tels que les murs, les planchers, les plafonds et les portes, ne jouent pas un rôle immédiat dans le processus de fabrication ou le processus de contrôle de la qualité. Ainsi, les composants du séchoir ont été taxés bien qu'ils accélèrent le processus de production et qu'ils soient indispensables au séchage du bois vert.

Comme nous l'avons expliqué, certains éléments des cabines de peinture du contribuable peuvent bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication. Toutefois, les cabines de peinture ne sont pas totalement exonérées. Bien que les cabines de peinture en question utilisent une nouvelle technologie qui améliore la qualité des produits fabriqués par le contribuable, les éléments structurels ne jouent pas un rôle direct et ne font pas partie intégrante du processus de production. En l'espèce, les murs, le plafond et le sol des cabines de peinture ne sont pas constitués de matériaux spéciaux ou construits d'une manière qui correspond à la nature et à l'utilisation spécialisées des panneaux isolés, des portes en plomb ou du cadre de la salle blanche dont il est question dans les documents publics cités par le contribuable.

CONCLUSION

La politique du ministère en matière de cabines de peinture est ancienne et il n'y a aucune raison d'exempter totalement les cabines de peinture par pulvérisation. Étant donné que certains composants des cabines de peinture peuvent bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication, le contribuable disposera de 45 jours pour fournir au ministère des documents indiquant la ventilation des coûts des composants de chaque cabine de peinture. L'audit et l'évaluation seront ajustés pour supprimer les éléments des cabines de peinture qui remplissent les conditions d'exemption, sur la base des résultats de l'examen. Veuillez contacter ***** pour obtenir des instructions sur la manière de soumettre cette documentation à l'examen du ministère. Si aucun document n'est reçu dans les 45 jours, l'évaluation sera considérée comme correcte et le contribuable recevra par courrier une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. Le paiement doit être effectué dans les 30 jours à compter de la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie les règlements et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si le contribuable a des documents à soumettre ou s'il a des questions concernant cette réponse, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4654642804.S

Décisions du commissaire fiscal