11-134 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable n'a pas perçu la taxe sur les ventes sur les frais de transport facturés aux clients

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Perception de la taxe,

Dossiers/retours/paiements,

Rapports

Date d'émission

07-26-2011

Juillet 26, 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période d'audit allant de janvier 2007 à décembre 2009.

FAITS

Le contribuable est un marchand de meubles à façon. Le contribuable achète des meubles à des fabricants pour des clients contractuels et les fait expédier (transport-in) à un entrepôt qu'il possède et exploite de manière indépendante. L'entrepreneur indépendant livre et installe le mobilier pour les clients du contribuable. Dans ce cas, le contribuable a répercuté les frais de transport sur ses clients en tant que frais distincts sur la facture de vente, mais n'a pas perçu la taxe sur les ventes sur ces frais. Le contribuable soutient que le vérificateur a qualifié les frais de transport d'entrée de frais d'expédition et de manutention et qu'il les a imposés à tort.

Le contribuable conteste également la validité de l'audit, affirmant que l'auditeur n'a pas procédé à un audit sur le terrain impliquant un examen de première main des livres et registres du contribuable dans les bureaux de ce dernier. Le contribuable demande l'annulation de l'ensemble de la cotisation de contrôle.

DÉTERMINATION

Frais de transport

L'auditeur du ministère a fondé son évaluation sur les frais de transport du fabricant qui ont été répercutés sur les clients du contribuable sans application de la taxe sur les ventes. Aucun frais de gestion n'a été inclus dans l'évaluation du Département.

Code de Virginie § 58.1-609.5 3 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux frais de transport indiqués séparément. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-6000 interprète Va. Code § 58.1-609.5 3 et prévoit que la taxe ne s'applique pas aux frais de transport ou de livraison ajoutés à une vente taxable, à condition que ces frais de transport soient mentionnés séparément sur la facture adressée au client. Ces frais, communément appelés "transportation-out," sont des frais de livraison de biens meubles corporels du vendeur à l'acheteur. Les frais de transport et de livraison exonérés ne comprennent pas les frais de transport d'un fabricant au lieu d'activité d'un détaillant, communément appelés "- dans" concernant les achats pour la revente.

L'exemple 1 du règlement susmentionné traite de la distinction entre "transportation-out" et "transportation-in." Les frais de transport du contribuable pour la livraison de marchandises revendues par le fabricant à l'établissement ou à l'entrepôt du contribuable ne peuvent pas bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Ces frais de transport ne constituent pas une livraison au consommateur final. Les frais de transport font partie du coût du produit et sont inclus dans le prix de vente du bien et sont soumis à la taxe. Ce concept est également abordé dans plusieurs décisions du commissaire aux impôts. Voir P.D. 99-223 (8/6/99).

Code de Virginie § 58.1-203 A confère au Tax Commissioner "le pouvoir d'édicter des règlements relatifs à l'interprétation et à l'application des lois du Commonwealth régissant les impôts administrés par le département." Code de Virginie § 58.1-205 2 déclare, "Toute réglementation ... est maintenue à moins qu'elle ne soit déraisonnable ou manifestement incompatible avec les dispositions applicables de la loi." Les tribunaux ont convenu que l'interprétation d'une loi fiscale par le commissaire à l'impôt a un poids important. Voir Commonwealth, Dept of Taxation c. Wellmore Coal Corp., 228 Va. 149, 320 S.E.2d 509 (1984). Une présomption de validité s'attache aux décisions du Commissaire fiscal et il incombe au contribuable de prouver que la décision est contraire à la loi ou que le Commissaire a abusé de son pouvoir d'appréciation et a agi de manière déraisonnable.

Le ministère s'appuie depuis longtemps sur la définition réglementaire des transports pour gérer la taxe sur les ventes et l'utilisation. Le titre 23 VAC 10-210-6000 est raisonnable et conforme aux dispositions légales en vigueur. En conséquence, je ne vois aucune raison de réviser l'évaluation du ministère.

Validité de l'audit

Le département a le pouvoir d'enquêter sur les livres et les registres d'un contribuable afin de déterminer l'impôt à payer. Voir Va. Code § 58.1-219. Toutefois, il n'est pas nécessaire que l'examen des livres et des registres soit effectué sur place. Les vérificateurs du département effectuent de nombreux contrôles et, dans certains cas, des contrôles des documents d'un contribuable qui n'impliquent pas de visite sur le lieu d'activité du contribuable.

Dans ce cas, le vérificateur a discuté des registres du contribuable avec le comptable de ce dernier et a reçu par courrier des copies de registres suffisantes pour effectuer le contrôle. Sur la base des documents reçus, l'auditeur a prélevé un échantillon de cinq mois de la période d'audit, en tenant compte des mois de ventes élevées, faibles et moyennes. Les exceptions révélées par l'examen de l'auditeur ont été extrapolées pour la période d'audit sur la base des ventes déclarées. Les résultats de l'audit ont montré que les ventes imposables du contribuable ont été sous-déclarées. Bien que le contribuable affirme que la méthode d'audit est erronée, il n'a fourni aucune documentation ou preuve attestant que la méthode appliquée en l'espèce n'est pas valable.

Sur la base de ce qui précède et en l'absence de preuve du contraire, j'estime que la méthode d'audit était raisonnable et que les chiffres de vente qui en résultent ont été correctement calculés. En outre, Va. Code § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue." Il incombe donc au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. Je ne pense pas que le contribuable se soit acquitté de cette charge. En conséquence, il n'y a pas lieu d'invalider la cotisation, qui reste due et exigible.

Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours à compter de la date de la facture pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4649651545.Q

Décisions du commissaire fiscal