11-131 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Les achats obligatoires effectués par le ministère de la santé de Virginia sont imposables.

Sujet

Base d'imposition,

Exemption de fabrication,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

07-21-2011

Juillet 21, 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente réponse fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de novembre 2004 à septembre 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est une société publique de distribution d'eau. À la suite d'un contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur les achats de matériaux et d'équipements. Le contribuable conteste l'évaluation et fait valoir que les achats sont exonérés conformément au document public (P. D.) 10-198 (8/31/10). Le contribuable affirme également que ces achats devraient être exonérés de la taxe parce qu'ils étaient exigés par le ministère de la santé de Virginia.

Le contribuable demande l'annulation de la cotisation et le remboursement de tous les frais d'avocat et d'administration encourus au cours de la procédure d'appel. Alternativement, si l'évaluation est confirmée, le contribuable demande des conseils concernant le recouvrement de la taxe d'utilisation évaluée auprès de ses clients, comme indiqué dans l'avis de procédure 04-122.

DÉTERMINATION

Exemption pour l'industrie manufacturière

Code de Virginie § 58.1-609.3 2 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les matériaux, les équipements, les outils et les fournitures utilisés ou consommés directement dans le processus de fabrication. Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-920 définit la transformation industrielle comme le traitement de matériaux, de substances ou d'autres produits de manière à rendre le produit plus commercialisable. Le règlement précise en outre qu'il n'est pas nécessaire que les produits subissent un changement d'état ou de forme pour que le processus soit considéré comme étant de nature industrielle. L'exonération comprend les biens meubles corporels incorporés dans le produit ou utilisés directement dans le processus industriel.

Précédemment, Va. Code § 58.1-609.3 3 a permis aux sociétés de services publics, telles que les compagnies de distribution d'eau, de gaz et d'égouts, d'acheter ou de louer des biens meubles corporels utilisés ou consommés directement dans le cadre de la fourniture de leurs services publics, en exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. L'exemption a été abrogée à compter du mois de septembre 1, 2004. Les lignes directrices de l'abrogation énoncées dans le P.D. 04-122 stipulent que l'exonération des sociétés de service public n'est plus disponible pour les entreprises de distribution d'eau telles que le contribuable. Bien que le P.D. 04-122 abroge l'exonération des sociétés de service public, le document prévoit que d'autres exonérations peuvent être accordées à ces sociétés, notamment l'exonération pour les activités de fabrication et de transformation industrielle.

Dans l'affaire P.D. 10-198 (8/31/10), le commissaire fiscal a déterminé que les installations de traitement de l'eau sont des entreprises industrielles et que les produits chimiques utilisés par ces installations pour améliorer ou purifier l'eau peuvent bénéficier d'une exonération. De même, les machines, outils, équipements et autres fournitures utilisés directement pour la transformation et le traitement de l'eau en vue de la vente ou de la revente bénéficient de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière et de la transformation industrielle.

Lors de l'audit, les achats du contribuable ont été évalués sur la base de l'abrogation de l'exonération des sociétés de service public. Toutefois, compte tenu de ce qui précède, certains achats effectués par le contribuable peuvent bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication et de la transformation industrielle. Comme je ne suis pas en mesure de déterminer la nature des achats contestés sur la base de la documentation présentée dans le recours, l'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit et tous les achats qui remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exemption relative à la fabrication et à la transformation industrielle seront retirés de l'évaluation.

Autres questions

Le contribuable demande le remboursement des frais de justice et des frais administratifs qu'il a engagés pour introduire son recours. Les Code de Virginie ne prévoit pas le remboursement des frais engagés par le contribuable au cours de la procédure d'appel. En outre, Va. Code § 58.1-1829 prévoit "qu'en aucun cas des frais ne peuvent être imputés au Commonwealth dans le cadre d'une procédure" en vertu de la loi sur la protection de l'environnement, de la loi sur la santé et de la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code §§ 58.1-1825 à 58.1-1828. Par conséquent, je n'ai pas le pouvoir d'accorder au contribuable le remboursement des frais d'avocat et des frais administratifs liés à l'appel de la décision du ministère.

Le contribuable fait valoir que les achats évalués dans le cadre de l'audit sont exigés par le ministère de la santé de Virginia. Le titre 23 VAC 10-210-920 (B) indique que les exigences de la législation fédérale, étatique ou locale ne rendent pas automatiquement les achats effectués dans le cadre de ces exigences exonérés de taxe. Bien que certains achats effectués par le contribuable puissent être exigés par le ministère de la santé de Virginia, ces exigences ne rendent pas les achats en question exempts de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. Les achats doivent bénéficier d'une exonération spécifique en vertu de la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie (Virginia Retail Sales and Use Tax Act). Par conséquent, je ne vois aucune raison d'ajuster l'évaluation des achats au seul motif qu'ils sont imposés par le ministère de la santé de Virginia.

Recouvrement de la taxe

Le contribuable demande des conseils quant à la perception de la taxe d'utilisation auprès de ses clients. P.D. 04-122 permet aux sociétés de services publics de récupérer auprès de leurs clients toute taxe de vente ou d'utilisation imposée à la suite de l'abrogation de l'exonération des sociétés de services publics. Le contribuable doit contacter la State Corporation Commission pour obtenir des instructions sur la méthode appropriée de recouvrement des taxes sur les ventes ou l'utilisation qu'il doit payer.

CONCLUSION

Cette question sera soumise à l'équipe d'audit pour qu'elle procède aux ajustements appropriés. Un rapport d'audit révisé et une facture actualisée seront fournis au contribuable. Le contribuable doit payer la facture révisée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-4642417570.M

Décisions du commissaire fiscal