11-129 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'avait pas l'intention d'abandonner son domicile dans l'État A

Sujet

Domicile,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

07-20-2011

Juillet 20, 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 2007 et 2008.

FAITS

Le contribuable et son épouse ont déménagé à ***** (État A) en 1995. Depuis de nombreuses années, l'épouse a été diagnostiquée avec une maladie débilitante pour laquelle elle a reçu un traitement à ***** (État B), qui borde la Virginie. Les contribuables avaient une résidence en Virginie où ils retournaient pour que l'épouse reçoive des traitements. Finalement, l'épouse s'est installée définitivement en Virginie, tandis que le contribuable a continué à faire des allers-retours dans l'État A.

Le département a contrôlé le contribuable et a conclu qu'il avait établi une résidence domiciliaire en Virginia. Des cotisations pour l'impôt supplémentaire sur le revenu des personnes physiques et les intérêts ont été émises pour les années d'imposition 2007 et 2008. Le contribuable interjette appel des cotisations, affirmant qu'il continue à maintenir son domicile dans l'État A.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginie. Une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginie, mais qui séjourne en Virginie pour une durée totale supérieure à 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginie.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances qui l'accompagnent, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'immatriculation et le permis de conduire des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

Le contribuable a accompli plusieurs actes compatibles avec le maintien de son domicile dans l'État A. Il était titulaire d'un permis de conduire de l'État A, possédait des véhicules à moteur immatriculés dans l'État A et votait aux élections de l'État A. Le contribuable a une résidence dans l'État A et utilise son adresse pour remplir sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Toutefois, les informations fournies indiquent que le bien a été déclaré comme bien locatif aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu au cours des années d'imposition en question. Le contribuable explique qu'il a profité du programme de location sur place de son association de copropriétaires pour louer le bien en vue de ses absences prolongées dues aux besoins de santé de son épouse.

Le contribuable a également effectué un certain nombre d'actions indiquant l'établissement d'un domicile en Virginie. Le contribuable avait un domicile et un véhicule immatriculé en Virginie. Il a reçu des états financiers à son adresse en Virginie. En outre, pour les années d'imposition en question, le contribuable a passé beaucoup plus de temps dans sa résidence de Virginie à s'occuper de son épouse que dans l'État A ou dans tout autre État. Cependant, le contribuable n'a pas séjourné en Virginia plus de 183 jours en 2007 ou 2008.

Sur la base de l'ensemble des faits présentés, j'estime que : le contribuable a satisfait à la charge qui lui incombait de prouver qu'il n'avait pas l'intention d'abandonner son domicile dans l'État A. Le séjour du contribuable en Virginie était strictement lié à la prise en charge de son épouse. Bien qu'il loue sa résidence pendant son absence de l'État A, il continue à y maintenir de multiples facteurs de domiciliation. En conséquence, les cotisations pour les années d'imposition 2007 et 2008 seront réduites.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4517056371.D

Décisions du commissaire fiscal