11-128 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe d'utilisation des consommateurs

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe sur les biens meubles corporels utilisés ou consommés par le contribuable.

Sujet

Exemptions,

Propriété soumise à l'impôt,

Biens meubles corporels

Date d'émission

07-06-2011

Juillet 6, 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre demandant la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ), à la suite d'un contrôle portant sur la période allant de mars 2006 à septembre 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est un entrepreneur général situé en Virginia. Un audit a donné lieu à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur divers achats de matériaux de construction et d'autres biens meubles corporels utilisés ou consommés par le contribuable. Le contribuable conteste la taxe d'utilisation imposée sur les biens meubles corporels utilisés ou consommés dans le cadre de ses contrats de construction de biens immobiliers avec un système scolaire public local pour fournir des matériaux, de la main-d'œuvre, de l'équipement et des fournitures pour la construction d'un garage de bus supplémentaire dans une école publique et d'un auvent dans un garage de bus existant. Le contribuable soutient que les matériaux utilisés dans l'exécution de ces contrats ne sont pas soumis à l'impôt.

DÉTERMINATION

Comme expliqué ci-dessous, je ne trouve aucun motif d'exemption dans cette affaire.

Entrepreneur en construction de biens immobiliers

En vertu d'un droit étatique de longue date, en particulier Va. Code Section 58.1-610 A, toute personne qui s'engage par écrit ou par bon de commande à fournir des services de construction concernant des biens immobiliers ou des installations qui s'y trouvent et qui fournit des biens meubles corporels dans le cadre de ces services est réputée avoir acheté ces biens meubles corporels en vue de les utiliser ou de les consommer. Cette personne est le consommateur final de ce bien et n'a pas droit à l'exonération de la revente de ce bien. En d'autres termes, un contrat de construction immobilière n'est pas considéré comme une vente de biens meubles corporels. Il s'agit plutôt d'une vente de services relatifs à un bien immobilier. Comme tous les prestataires de services, un entrepreneur en construction immobilière est l'utilisateur imposable de tous les biens meubles corporels qu'il achète pour les utiliser ou les consommer dans le cadre de l'exécution d'un contrat de construction immobilière. Voir également le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-410.

D'après ce que j'ai compris de l'auditeur, le contribuable a fourni la main-d'œuvre et les matériaux nécessaires à la construction et à l'installation permanentes de murs en maçonnerie, de la plomberie, Le projet consiste à installer des câbles, des revêtements de sol, des fenêtres, une porte basculante et d'autres matériaux dans un bâtiment existant. Il est clair que le contrat porte sur des services de construction de biens immobiliers. En tant que tel et conformément à la loi de l'État et au règlement cité, le contribuable est considéré comme l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les matériaux et autres biens meubles corporels incorporés dans le bien immobilier.

Réclamation de l'agent d'achat

Le contribuable affirme qu'il a agi en tant qu'agent d'achat pour le système scolaire public lors de l'acquisition des matériaux évalués dans cette affaire. Aucune preuve documentaire n'a été fournie à l'appui de cette affirmation. En l'absence de preuve que le crédit du système scolaire public était directement lié aux achats en cause et que le contribuable était officiellement désigné comme l'agent d'achat du système scolaire public, le contribuable est considéré comme l'acheteur des matériaux et redevable de la taxe. En d'autres termes, si le contribuable a utilisé sa propre ligne de crédit par le biais de chèques ou de cartes de crédit de la société pour acheter le matériel en question, il est considéré comme l'acheteur de ce matériel, et non comme le système scolaire public, étant donné que ces achats n'engagent pas le crédit du système scolaire public.

Demande d'exonération des collectivités locales

Tandis que Va. Code § 58.1-609.1 4 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par une subdivision politique du Commonwealth de Virginie, cette exonération ne s'appliquant qu'aux biens meubles corporels vendus directement à cette subdivision politique. Cette exonération ne s'étend pas aux biens meubles corporels vendus à un entrepreneur de construction pour qu'il les utilise ou les consomme dans le cadre de l'exécution d'un contrat de construction immobilière avec une subdivision politique. En outre, étant donné que le véritable objet du bon de commande contesté n°20807544-000 est la vente de services de construction de biens immobiliers et non la vente de biens meubles corporels, l'exemption relative aux subdivisions politiques ne s'applique pas à la transaction.

Certificat d'exemption, formulaire ST-12

Le système scolaire public a volontairement présenté un certificat d'exemption, le formulaire ST-12, afin d'éviter le paiement de la taxe sur les ventes pour les matériaux et les fournitures destinés à ces projets. Toutefois, ce certificat ne s'applique pas à la transaction contestée. Au recto du certificat d'exonération du formulaire ST-12, la certification de la subdivision politique de Virginia est limitée aux biens meubles corporels achetés ou loués pour son usage ou sa consommation. Premièrement, aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation, la subdivision politique n'a pas utilisé ou consommé le bien meuble corporel dans ce cas. Au contraire, le contribuable, en tant qu'entrepreneur de services immobiliers, est considéré comme celui qui a utilisé ou consommé les biens personnels qu'il a achetés et incorporés dans les biens immobiliers. Deuxièmement, le contribuable ne vend pas de biens meubles corporels. Elle vend plutôt des services de construction de biens immobiliers, dont les frais ne sont pas imposables parce que ces services ne sont pas considérés comme la vente au détail de biens meubles corporels.

Instructions relatives au bon de commande

Les instructions figurant sur le bon de commande prévoient que le système scolaire public est exonéré de toutes les taxes locales et d'État et que le contractant (à savoir(le Contribuable) ne doit pas inclure ces taxes dans les factures établies dans le cadre du présent accord. Bien que la localité ait raison, elle ne peut pas exiger du contribuable qu'il se soustraie à son obligation légale de payer la taxe conformément à la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-610 A. En guise de réparation, le titre 23 du VAC 10-210-410 A prévoit qu'un entrepreneur ne peut pas répercuter la taxe sur les ventes ou l'utilisation à quiconque en tant que taxe. Au contraire, l'entrepreneur doit tenir compte du montant de la taxe dans son offre. En d'autres termes, l'entrepreneur peut considérer le montant de la taxe qu'il paie comme faisant partie du coût des matériaux si le contrat exige une ventilation des prix des matériaux et de la main-d'œuvre. De cette manière, la taxe sur les ventes ou l'utilisation est traitée comme n'importe quel autre coût lié à l'exercice d'une activité commerciale.

Appel d'offres

L'appel d'offres mentionne le statut d'exemption du système scolaire public. Il prévoit également que les factures ne doivent pas inclure d'autres coûts que ceux identifiés dans le bon de commande ou les ordres de modification. Les informations minimales requises pour chaque facture comprennent, entre autres, le prix de chaque article. Le contribuable note que l'appel d'offres ne précise pas la taxe sur les ventes. Comme indiqué ci-dessus, le contribuable ne doit pas facturer séparément la taxe sur les ventes ou l'utilisation applicable au coût des matériaux qu'il incorpore dans les biens immobiliers. Au contraire, cette taxe peut être incluse dans le prix des matériaux en tant que partie de leur coût.

Avis erroné revendiqué

En août 2008, le contribuable a contacté le service clientèle du département et affirme qu'un représentant du département a vérifié qu'aucune taxe n'était due par le contribuable en vertu de son contrat avec la localité et a en outre conseillé au contribuable de soumettre des certificats d'exonération de revente à ses fournisseurs. En ce qui concerne cette demande, Code de Virginie § 58.1-1835 prévoit que le commissaire aux impôts annule toute partie de l'impôt, des intérêts et des pénalités imputables à un avis écrit erroné du ministère dans les conditions suivantes :

- 1. Le contribuable s'est raisonnablement fié à l'avis écrit et a répondu à une demande écrite spécifique du contribuable ;
  2. La partie de la pénalité ou de l'impôt n'est pas due au fait que le contribuable n'a pas fourni d'informations adéquates ou exactes ; et
  3. Les faits décrits dans l'avis écrit et la demande d'avis sont les mêmes et les activités commerciales ou personnelles du contribuable n'ont pas changé depuis que l'avis a été rendu.

En outre, la sous-section 4 du Va. Code § 58.1-1845 présente la Charte des droits du contribuable de Virginia. L'un de ces droits garantis est le droit à la liberté d'expression :

- Le droit à l'abattement de l'impôt, des intérêts et des pénalités, conformément au § 58.1-1835, imputable à tout impôt administré par le département, lorsque le contribuable s'appuie raisonnablement sur un avis écrit contraignant fourni au contribuable par le département par l'intermédiaire de représentants autorisés en réponse à la demande écrite spécifique du contribuable qui a fourni des informations adéquates et exactes.

Lors de l'examen d'un conseil verbal, il est toujours possible que les faits fournis soient insuffisants, ce qui a contribué à donner un conseil inexact, ou qu'il y ait eu un malentendu concernant les faits présentés. Je dis cela parce que la politique relative à l'imposition des services de construction de biens immobiliers fournis aux localités de Virginia, à l'État de Virginia et au gouvernement fédéral est établie de longue date et bien publiée. En outre, les dispositions légales susmentionnées exigent que l'avis erroné soit donné par écrit. Si l'avis n'est pas consigné par écrit, il n'est pas possible de confirmer qu'un employé du département a donné un avis erroné. En l'espèce, le contribuable n'a fourni aucune preuve écrite de l'avis prétendument erroné. En l'absence d'une telle preuve écrite, il n'est pas possible de conclure que le contribuable s'est raisonnablement appuyé sur des conseils erronés du ministère au cours de la période de contrôle.

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse indiquée sur la facture mise à jour.

Veuillez noter que le défaut de paiement intégral dans le délai de 30jours peut entraîner l'imposition d'une pénalité supplémentaire de 20% sur l'impôt dû, conformément aux dispositions du programme d'amnistie de Virginia. Voir l'annexe intitulée "Informations importantes concernant le paiement."

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4519567894.R

Décisions du commissaire fiscal