Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Taxe sur les frais de main-d'œuvre
Sujet
Perception de la taxe,
Exemptions,
Biens meubles corporels
Date d'émission
07-06-2011
Juillet 6, 2011
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de novembre 2006 à décembre 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable installe des systèmes de cinéma à domicile pour des clients résidentiels et commerciaux. Le contribuable conteste l'imposition des frais de main-d'œuvre. Sur la base de l'utilisation du mot "intégrant" sur les factures du contribuable, le contribuable soutient que le personnel d'audit a mal interprété ce mot comme signifiant que les coûts de main-d'œuvre font partie des coûts de l'équipement et qu'ils sont donc imposables.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-602 définit les prix de vente comme suit :
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- Le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente, évalués en argent, qu'ils soient payés en argent ou autrement, et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur, au consommateur ou au locataire par le concessionnaire, sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense que ce soit.
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- Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4040 A stipule :
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- Les frais de services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Toutefois, les services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont imposables. Les transactions impliquant à la fois la vente de biens meubles corporels et la prestation de services sont généralement imposables ou exonérées sur la totalité du montant facturé, que les frais relatifs au service et au bien soient ou non indiqués séparément. Comme expliqué dans la sous-section D de cette section, le test "true object" est utilisé pour déterminer la taxabilité de ces transactions.
Le titre 23 VAC 10-210-4040 C 3 stipule que "[s]es frais de main-d'œuvre ou de service indiqués séparément pour la réparation, l'installation, l'application ou la rénovation de biens meubles corporels ne sont pas soumis à la taxe."
Dans l'affaire Public Document (P.D.) 09-117 (7/31/09), le contribuable a demandé un ruling concernant les frais facturés à ses clients pour la conception, la construction et l'installation de systèmes d'équipements audiovisuels. Les systèmes se composent d'équipements de vidéoconférence, d'écrans, de haut-parleurs, de tableaux blancs interactifs et de dispositifs de contrôle à distance. La plupart des équipements étaient généralement placés sur des étagères (racks) ou au plafond par l'intermédiaire de supports. Tous les équipements ont pu être facilement enlevés ou déplacés. L'équipement a été branché sur les prises électriques existantes du bâtiment. Sur la base des faits présentés, il a été déterminé que les systèmes audiovisuels vendus par le contribuable, avec ou sans installation, constituaient des ventes au détail de biens meubles corporels. Dans ce cas, le contribuable a reçu pour instruction de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes sur la base du montant total de la vente des systèmes audiovisuels. En outre, le contribuable a reçu les instructions suivantes les frais d'installation indiqués séparément ne sont pas soumis à la taxe. (souligné par l'auteur).
Les faits de cette affaire sont similaires à ceux de l'affaire P.D. 09-117. Sur la base d'un examen des factures fournies par le contribuable, les lignes de facture en question se rapportent à l'installation de biens meubles corporels pour former les systèmes de cinéma à domicile achetés par les clients du contribuable. Ces frais sont considérés comme des frais d'installation exonérés conformément au titre 23 VAC 10-210-4040. En conséquence, les frais d'installation jugés imposables lors de l'audit seront supprimés. Le contribuable doit veiller à ne pas inclure dans les frais d'installation des frais pour d'autres services qui ne sont pas liés à l'installation de l'équipement.
L'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit pour être révisé conformément à cette décision. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable une fois les révisions terminées. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Le contribuable doit verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 E. Main Street, 23rd Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Le service Code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-4585863153.P
Décisions du commissaire fiscal