Numéro du document
11-125
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le contribuable n'a pas déposé de déclaration
Sujet
Perception de la taxe, 
Dossiers/retours/paiements, 
Prescription
Date d'émission
07-01-2011

Juillet 1, 2011





Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant d'avril 2004 à septembre 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS


Le contribuable est une société de Virginia qui exerce une activité de publicité et de marketing pour le compte de ses clients. Le contribuable conseille et assiste ses clients dans la promotion de leurs entreprises. Le contribuable fournit certains biens meubles corporels, tels que des brochures, des cartes de visite et d'autres documents écrits et visuels destinés à ses clients, ainsi que du matériel promotionnel produit sur d'autres supports. La procédure habituelle du contribuable en matière de facturation des clients consiste à soumettre une facture détaillant les frais pour les services rendus, les biens meubles corporels, les coûts avancés et les taxes applicables. Les frais de services, les biens fournis, les avances de frais et les taxes sont tous indiqués séparément sur la facture du contribuable. Chaque question contestée sera abordée séparément ci-dessous.

DÉTERMINATION


Frais de service déclarés séparément

Le contribuable soutient que l'auditeur a calculé la taxe sur les ventes due sur le montant total des factures et n'a pas soustrait les frais mentionnés séparément pour les services et autres éléments qui sont exonérés de la taxe. S'appuyer sur Va. Code §§ 58.1-609.5 1 et 58.1-609.6 5Le contribuable affirme qu'il a été taxé sur des services professionnels rendus, alors que ces services étaient mentionnés séparément sur les factures. Le contribuable soutient que le montant approprié de l'impôt devrait être déterminé sur la base des ventes de biens uniquement et non sur la base des services fournis. En appel, le contribuable a fourni des exemples de factures à l'appui de son affirmation selon laquelle des transactions sont incluses par erreur dans l'audit, alors qu'elles indiquent séparément des frais pour des services exonérés de la taxe.

Code de Virginie § 58.1-609.6 5 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à "[a]dvertising as defined in § 58.1-602." Code de Virginie § 58.1-602 définit la publicité comme "la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, mais sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Toute personne qui fait de la publicité au sens du présent article est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour cette publicité."

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-41 A stipule, en partie pertinente :
    • La taxe ne s'applique pas aux frais facturés par une entreprise de publicité pour des services professionnels de planification, de création ou de placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, le publipostage, la radio, la télévision ou d'autres médias, indépendamment de la manière dont ces frais sont calculés par l'entreprise de publicité et du fait que cette entreprise place effectivement ou non la publicité dans les médias.
    • La taxe ne s'applique pas aux frais facturés par une entreprise de publicité pour la conception, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production dans le cadre de l'élaboration d'une campagne publicitaire, que tous les aspects de la campagne soient ou non effectivement exécutés par la même entreprise de publicité.
    • Le titre 23 VAC 10-210-41 C stipule, dans sa partie pertinente :
    • La taxe ne s'applique pas au montant total facturé par une entreprise de publicité pour la création ou le placement de publicité dans les médias, quelle que soit la méthode utilisée pour calculer ce montant, comme par exemple un tarif fixe, un taux horaire, un pourcentage du média placé, ou toute autre méthode. La taxe ne s'applique pas non plus aux frais de traitement ou aux frais de coût majoré ajoutés aux dépenses encourues par les entreprises de publicité pour le compte de leurs clients.

Dans l'affaire Public Document (P.D.) 97-446 (11/7/97), le contribuable s'opposait à l'imposition de la taxe sur les achats effectués auprès d'entreprises de publicité pour divers services et produits. Le contribuable soutenait que les achats concernaient des services de publicité dans les médias exonérés. Le Commissaire fiscal a décidé que les publicités placées dans des publications de grande diffusion constituent des publicités dans les médias et ne sont pas soumises à la taxe. Les frais de création et de production de photographies pour des campagnes publicitaires spécifiques dans les médias n'ont pas été jugés imposables parce que les activités constituaient des services de publicité dans les médias exonérés. Le commissaire fiscal a également décidé que les documents qui n'ont qu'un but informatif ou administratif ne constituent pas de la publicité dans les médias et sont soumis à la taxe.

En vertu de Va. Code § 58.1-205 " [a]any assessment of tax by Department shall be deemed à première vue correct." C'est au contribuable qu'il incombe de prouver que l'évaluation est incorrecte. "Les lois accordant des exonérations fiscales sont interprétées strictement à l'encontre du contribuable." Commonwealth c. Community Motor Bus Co, Inc., 214 Va. 155, 198 S.E.2d 619 (1973). "L'exonération fiscale est l'exception et, en cas de doute, le doute est levé contre celui qui demande l'exonération." Golden Skillet Corp. c. Commonwealth, 24 VA. 276, 199 S.E.2d 511 (1972).

Conformément aux références susmentionnées, les transactions incluses dans les exceptions d'audit ont été jugées imposables en tant que ventes de biens meubles corporels et non en tant que publicité pour des campagnes médiatiques spécifiques. Pour que l'une de ces transactions soit retirée des exceptions de vérification, le contribuable doit prouver que les transactions ont été retenues à tort dans la vérification et que l'évaluation fiscale est incorrecte. En vertu de Va. Code § 58.1-205, le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge. Les exemples de factures fournis par le contribuable n'étayent pas son affirmation selon laquelle l'évaluation est incorrecte. Les factures 3254, 3255, 3256, 4187, 4189, 3300, 3301, 3302 et 3303 ne sont pas incluses dans les exceptions d'audit. Les factures 4186, 4188, 3320 et 3277 sont incluses dans les exceptions d'audit parce qu'il n'est pas clair que ces transactions se rapportent à la publicité pour une campagne médiatique spécifique. En conséquence, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise.

Échantillonnage statistique

Le contribuable soutient que l'échantillon utilisé est une période non représentative à partir de laquelle il est possible d'extrapoler la taxe sur les ventes effectivement due par le contribuable pour les périodes antérieures et qu'il ne mesure pas les ventes réelles. Le contribuable indique qu'un échantillon statistique a été prélevé sur plusieurs mois de factures envoyées par le contribuable à ses clients, et que les résultats ont été projetés sur l'ensemble de la période d'audit. Le contribuable soutient que la projection statistique n'impose pas la taxe sur les ventes d'articles effectivement vendus au cours de la période d'audit et qu'elle détermine plutôt un montant hypothétique de ventes qui peut ou non mesurer le montant correct de la taxe.

Code de Virginie § 58.1-202 1 prévoit que le commissaire aux impôts "[s]urveille l'administration des lois fiscales du Commonwealth, dans la mesure où elles se rapportent aux sujets imposables de l'État et aux évaluations y afférentes, en vue de déterminer les meilleures méthodes pour atteindre tous ces biens, d'effectuer des évaluations équitables et d'éviter les conflits et la duplication de l'imposition d'un même bien." Cette loi donne au commissaire des impôts une grande latitude dans les méthodes utilisées pour calculer une évaluation équitable. En vertu de cette loi, le département est autorisé à utiliser des méthodes d'échantillonnage lors des audits.

L'échantillonnage est fréquemment utilisé par le département car il permet de réduire le nombre d'enregistrements examinés et le temps nécessaire à la réalisation des audits. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont correctement appliquées, les résultats finaux se situent généralement dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui aurait été déterminé par un audit détaillé. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreurs au sein d'une période sélectionnée représentative. L'objectif de cette projection est de tenir compte des transactions similaires probables pour lesquelles la taxe de Virginia n'a pas été payée.

En vertu de Va. Code § 58.1-205, pour invalider l'échantillon, un contribuable doit démontrer qu'un échantillon utilisé dans un audit n'est pas représentatif de la période d'audit ou qu'il est défectueux d'une autre manière. En l'occurrence, le contribuable n'a fourni aucune preuve que l'échantillon est défectueux ou non représentatif de la période d'audit. En conséquence, j'estime que l'échantillon utilisé en l'espèce est approprié et qu'un changement n'est pas justifié.

Biens personnels imposés

Le contribuable soutient que la taxe sur les ventes et l'utilisation des biens meubles corporels qu'il possédait et utilisait dans le cadre de son activité lui a été imposée à tort. Le contribuable soutient que la taxe sur les ventes et l'utilisation a été payée par le contribuable aux vendeurs de ces biens. Le contribuable soutient qu'il a été imposé sur un bien acquis plus de trois ans avant l'établissement de l'impôt. Le contribuable soutient qu'il n'était pas tenu de conserver des registres pour les biens achetés au cours de la période.

Code de Virginie Le § 58.1-634 énonce :
    • Les taxes imposées par le présent chapitre sont établies dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle ces taxes sont devenues exigibles. Dans le cas d'une déclaration fausse ou frauduleuse dans l'intention de se soustraire au paiement des impôts imposés par le présent chapitre, ou un défaut de déclarationles impôts peuvent être évalués ou une procédure en justice pour le recouvrement de ces impôts peut être entamée sans évaluation à n'importe quel moment dans un délai de six ans à compter de cette date. Le commissaire aux impôts n'examine pas les registres d'une personne au-delà de la période de prescription de trois ans, à moins qu'il n'ait des preuves raisonnables de fraude ou des motifs raisonnables de croire que cette personne était tenue par la loi de déposer une déclaration et qu'elle ne l'a pas fait. (souligné par l'auteur).

Dans l'affaire P.D. 93-130 (8/19/93), le contribuable était tenu de s'enregistrer et de percevoir la taxe sur les ventes au détail sur ses ventes aux clients de Virginia, en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-612. Le contribuable était tenu de déposer une déclaration et ne l'a pas fait ; par conséquent, la prorogation du délai de prescription de six ans était correcte.

En l'occurrence, le contribuable était tenu de remplir des déclarations et de percevoir l'impôt. Le contribuable n'ayant pas déposé de déclaration, le commissaire fiscal est autorisé à examiner les registres du contribuable au-delà du délai de prescription de trois ans. En conséquence, l'extension de la période d'audit à six ans et l'examen des registres du contribuable pour cette période sont conformes à la loi. En outre, le contribuable n'a fourni aucune preuve que l'impôt a été payé sur les transactions en question.

CONCLUSION


Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Le contribuable doit verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 E. Main Street, 23rd Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,



Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité



AR/1-4550106740.P


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46