Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le contribuable n'a pas abandonné son domicile en Virginie pour l'année fiscale en question.
Sujet
Domicile,
Conformité fédérale,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
06-30-2011
30 juin 2011
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service selon lesquelles des documents fiscaux pour l'année fiscale 2007 ont été envoyés au contribuable à une adresse en Virginie. Le département a demandé des informations supplémentaires au contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia. Le contribuable n'ayant pas répondu aux demandes d'information, le département a émis un avis d'imposition à son encontre pour l'année en question. Le contribuable fait appel de l'évaluation, affirmant qu'il était résident de ***** (État A) pour l'année d'imposition 2007 et qu'il a fourni des documents à l'appui de sa demande.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
Le contribuable a établi plusieurs liens avec l'État A. Il a fréquenté l'université, a accepté un emploi à temps partiel et a reçu des états financiers dans l'État A. En outre, le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu dans l'État A en tant que résident.
Un examen de la déclaration d'impôt sur le revenu de l'État A montre toutefois que le contribuable a exclu les intérêts, les dividendes et les plus-values en tant que revenus non soumis à l'impôt de l'État A. La Virginie considère généralement que ces revenus sont imposables dans l'État dans lequel la personne physique réside. La Virginie considère généralement que ces revenus sont imposables dans l'État dans lequel une personne physique est résidente. Le département a examiné les lois de l'État A, mais n'a pas pu identifier de déduction ou de soustraction pour ce type de revenus. Le fait que le contribuable ait cherché à exclure ces revenus de l'imposition dans l'État A soulève des doutes quant à son intention d'y établir sa résidence.
Le contribuable a effectué un certain nombre d'actions compatibles avec le maintien de son domicile en Virginie. Il possédait un permis de conduire de Virginie, ses états financiers étaient reçus à la résidence de ses parents en Virginie et il utilisait l'adresse de la Virginie dans sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu.
Dans ce cas, le contribuable s'est installé dans l'État A pour suivre des études supérieures. D'après l'expérience du ministère, les étudiants établissent rarement leur domicile dans l'État où ils fréquentent l'université.
En outre, le ministère ne considère généralement pas le logement universitaire, qu'il s'agisse d'un dortoir ou d'un appartement, comme un lieu de résidence permanent. De même, les emplois occupés par les étudiants ont tendance à être temporaires. En l'espèce, le contribuable avait conservé son permis de conduire de Virginie et disposait d'un lieu de résidence permanent où il pouvait retourner, à savoir le domicile de ses parents en Virginie.
Sur la base des informations fournies, j'estime que le contribuable n'a pas abandonné son domicile en Virginie pour l'année fiscale en question. Je note que le contribuable a fourni au département une copie de sa déclaration d'impôt sur le revenu de l'État A. Code de Virginie § 58.1-332 A permet à un résident de Virginie de bénéficier d'un crédit sur sa déclaration d'impôt sur le revenu pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu du travail ou d'un revenu d'entreprise. Le contribuable peut bénéficier d'un crédit d'impôt hors de l'État pour l'année fiscale 2007. L'évaluation sera renvoyée à l'auditeur qui devra l'ajuster en conséquence.
Le service Code de Virginie et les documents politiques cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****. l'Office de la politique fiscale, des recours et des décisions, à l'adresse suivante
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-4670378063.D
Décisions du commissaire fiscal