Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Les dossiers du contribuable ne suffisent pas à prouver le domicile dans un autre État.
Sujet
Domicile,
Conformité fédérale,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
06-30-2011
30 juin 2011
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007.
FAITS
Le département a été informé par l'Internal Revenue Service (IRS) que le contribuable avait reçu des états financiers à une adresse en Virginia pour l'année fiscale 2007. Lors de l'audit, le département a constaté que le contribuable avait reçu des états financiers dans plusieurs boîtes postales en Virginia et à ***** (État A).
Comme le contribuable était titulaire d'un permis de conduire de Virginia et possédait des véhicules à moteur immatriculés en Virginia, le département a conclu que le contribuable était un résident domicilié en Virginia. En conséquence, le département a émis un avis d'imposition, de pénalité et d'intérêt. La contribuable fait appel de l'évaluation, en soutenant qu'à l'adresse 2007, elle et son mari étaient en transition entre Virginia et l'État A, alors que leur maison en Virginia était en construction.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres parties du pays et qui n'a pas abandonné sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure qu'elle avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
Le contribuable a mené un certain nombre d'activités indiquant qu'il avait établi son domicile en Virginia. Le contribuable possède des véhicules à moteur immatriculés en Virginia depuis 1994 et a immatriculé des véhicules supplémentaires en avril 2004 et en juillet 2005. Le contribuable est également titulaire d'un permis de conduire de Virginia qui a été renouvelé en décembre 2004, remis en avril 2008 et délivré à nouveau en octobre 2009. En outre, le contribuable s'est inscrit sur les listes électorales de Virginia en mai 2008.
Le contribuable a également accompli des actes compatibles avec l'obtention d'un domicile dans l'État A. Le contribuable était employé dans l'État A. Le contribuable affirme qu'elle a résidé dans l'État A avec son mari pendant toute la durée de 2007. Elle a fourni des relevés de services publics comme preuve du maintien d'une résidence en dehors de Virginia.
En ce qui concerne sa résidence dans l'État A, les factures de services publics présentées mentionnent une adresse pour laquelle la contribuable a déclaré une perte en tant que bien locatif dans ses déclarations fiscales fédérales pour les années d'imposition 2005 et 2006. Le Département n'a pas été en mesure d'obtenir des documents attestant que le contribuable a déposé une déclaration d'impôt fédéral sur le revenu à l'adresse 2007. Par conséquent, le Ministère n'est pas en mesure de conclure que le Contribuable avait un lieu de séjour permanent dans l'Etat A au cours de l'année 2007.
La contribuable et son mari ont effectivement conclu un contrat de construction pour la construction d'une maison en Virginia en juin 2005. Le contribuable indique que cette maison était encore en construction à l'adresse 2007. Une déclaration de l'entrepreneur datée de mai 2007 a été fournie, mais elle ne permet pas d'établir avec certitude la date d'achèvement de la résidence de Virginia.
Sur la base des preuves présentées dans ce cas, j'estime que le contribuable a démontré son intention d'établir et de maintenir un domicile en Virginia pour l'année fiscale 2007. Toutefois, l'évaluation en question était basée sur les informations dont disposait le département. Le contribuable peut disposer d'informations supplémentaires qui reflètent plus précisément son revenu imposable. Par conséquent, il peut être conseillé au contribuable de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques Virginia à l'adresse 2007 afin de refléter plus fidèlement son obligation fiscale.
La déclaration doit être soumise dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, la déclaration sera examinée et traitée, et les cotisations pour les années d'imposition en question seront ajustées si nécessaire. Si le retour n'est pas reçu dans le délai imparti, l'évaluation sera maintenue et les mesures de recouvrement reprendront.
Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
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- Commissaire à la fiscalité
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AR/1-4593613223.D
Décisions du commissaire fiscal